四、综合题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 A方案每箱烟花可以抵扣的进项税额=2×1000×17%=340(元)

　　<2>、

　　【正确答案】 A方案每箱烟花可以扣除的消费税=2×1000×15%=300(元)

　　<3>、

　　【正确答案】 A方案每箱烟花应纳的增值税额=5000×17%-340=510(元)

　　<4>、

　　【正确答案】 A方案每箱烟花应纳的消费税额=5000×15%-300=750-300=450(元)

　　<5>、

　　【正确答案】 A方案每箱烟花应纳的城建税和教育费附加和地方教育附加=(510+450)×(7%+3%+2%)=115.2(元)

　　<6>、

　　【正确答案】 B方案每箱烟花可以抵扣的进项税额=[500×17%+(150+50)×17%+80×11%]×2=255.6(元)

　　<7>、

　　【正确答案】 B方案每箱烟花可以扣除的消费税额=[(500+150+50)÷(1-15%)×15%]×2=247.06(元)

　　<8>、

　　【正确答案】 B方案每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=247.06×(5%+3%+2%)=24.71(元)

　　<9>、

　　【正确答案】 B方案每箱烟花应纳的增值税额=5000×17%-255.6=594.4(元)

　　<10>、

　　【正确答案】 B方案每箱烟花应纳的消费税额=5000×15%-247.06=750-247.06=502.94(元)

　　<11>、

　　【正确答案】 B方案每箱烟花应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(594.4+502.94)×(7%+3%+2%)=131.68(元)

　　<12>、

　　【正确答案】 A方案每箱烟花缴纳的流转税金及附加=510+450+115.2=1075.2(元)

　　B方案每箱烟花缴纳的流转税金及附加=594.4+502.94+131.68=1229.02(元)

　　方案A每箱烟花缴纳的流转税金及附加小于方案B每箱烟花缴纳的流转税金及附加，所以，烟花公司应选择A方案。

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 应纳增值税=7000×17%-(595+10.2+72)=512.8(万元)

　　即征即退增值税=512.8-7000×3%=302.8(万元)

　　实际负担的增值税=512.8-302.8=210(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 应纳营业税=120×5%=6(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(512.8+6)×(7%+3%+2%)=62.26(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 应纳房产税=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(万元)

　　<5>、

　　【正确答案】 营业收入=7000+120=7120(万元)

　　营业成本=4000(万元)

　　营业税金及附加=62.26+6=68.26(万元)

　　销售费用=1500(万元)

　　管理费用=700+49.92=749.92(万元)

　　公允价值变动损益=210-300=-90(万元)

　　投资收益=30(万元)

　　营业外收入=(60+10.2)+302.8=373(万元)

　　会计利润=7120+30+373-4000-68.26-1500-749.92-90=1114.82(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】 业务招待费:

　　(7000+120)×0.5%=35.6(万元)

　　60×60%=36(万元)

　　业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4(万元)

　　<7>、

　　【正确答案】 新技术研发费应调整应纳税所得额=-90×50%=-45(万元)

　　<8>、

　　【正确答案】 广告费应调整的应纳税所得额=1200-(7000+120)×15%=132(万元)

　　<9>、

　　【正确答案】 佣金支出应调整的应纳税所得额=300÷10%×(10%-5%)=150(万元)

　　<10>、

　　【正确答案】 工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14%+15-400×2.5%=9(万元)

　　【提示】工会经费限额=400×2%=8(万元)，实际支付7万元，没有超标，不作调整。

　　<11>、

　　【正确答案】 补充养老保险调整所得额=29.4-400×5%=9.4(万元)

　　<12>、

　　【正确答案】 即征即退增值税调整的应纳税所得额=-302.8(万元)

　　国债利息收入调整的应纳税所得额=-30(万元)

　　交易性金融资产减值损失应调整的应纳税所得额=90(万元)

　　纳税调整增加额合计=24.4+132+150+9+9.4+90=414.8(万元)

　　纳税调整减少额合计=45+302.8+30=377.8(万元)

　　应纳税所得额=1114.82+414.8-377.8-102.9=1048.92(万元)

　　<13>、

　　【正确答案】 应缴纳的企业所得税=1048.92×25%=262.23(万元)

　　减半征收所得税，减免所得税额=262.23×50%=131.12(万元)

　　应纳税额=262.23-131.12=131.11(万元)

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