四、综合题

　　1、鸿运烟花公司为某市增值税一般纳税人，专营鞭炮、烟花的生产和销售业务。2013年底新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该公司现在拟定两套生产方案：

　　A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元/箱，W焰火厂负责送货上门。

　　B方案：采购原材料，交由某县Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱A种焰火所耗用的原材料不含税进价500元，不含税加工费150元，不含税辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。

　　生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，如果将烟花由Y焰火厂运回自行负担的不含税运费为80元/箱。完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元。

　　(假设公司购进材料、支付加工费、辅料费、运费均能够取得合规的抵扣凭证;鞭炮、焰火消费税税率15%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算A方案每箱烟花可以抵扣的进项税额。

　　<2> 、计算A方案每箱烟花可以扣除的消费税。

　　<3> 、计算A方案每箱烟花应纳的增值税额。

　　<4> 、计算A方案每箱烟花应纳的消费税额。

　　<5> 、计算A方案每箱烟花应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　<6> 、计算B方案每箱烟花可以抵扣的进项税额。

　　<7> 、计算B方案每箱烟花可以扣除的消费税额。

　　<8> 、计算B方案每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　<9> 、计算B方案每箱烟花应纳的增值税额。

　　<10> 、计算B方案每箱烟花应纳的消费税额。

　　<11> 、计算B方案每箱烟花应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　<12> 、公司以销售每箱新型飞天烟花缴纳的流转税金及附加大小为判断标准，应选择哪个方案。

　　2、(本题16分)位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售软件产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2014年处于所得税两免三减半的第3年，当年发生以下业务：

　　(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7000万元;为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。

　　(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。

　　(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。

　　(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。

　　(5)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。

　　(6)全年发生销售费用1500万元，其中包含不含税广告费用1200万元，取得广告公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明广告费1200万元，增值税税额72万元;另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。

　　(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。

　　(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。

　　(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)

　　次年初，企业聘请注册会计师审核2014年度纳税事项，发现以下问题：

　　(1)审核8月的35号凭证分录如下：

　　借：原材料　60

　　应交税费—应交增值税(进项税额)10.2

　　贷：资本公积　　70.2

　　经查为接受捐赠用于软件生产经营的原材料，企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。

　　(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税。

　　(假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算软件企业当期实际负担的增值税额(考虑3%即征即退)。

　　<2> 、计算软件企业当期应纳的营业税。

　　<3> 、计算软件企业当期应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　<4> 、计算软件企业当期应纳的房产税。

　　<5> 、计算软件企业当期的会计利润。

　　<6> 、计算业务招待费对应纳税所得额的调整额。

　　<7> 、计算新技术研究开发费用对应纳税所得额的调整额。

　　<8> 、计算广告费对应纳税所得额的调整额。

　　<9> 、计算佣金支出对应纳税所得额的调整额。

　　<10> 、计算职工福利费、职工工会经费和职工教育经费对应纳税所得额的调整额。

　　<11> 、计算为员工支付的补充养老保险对应纳税所得额的调整额。

　　<12> 、计算软件企业当期应纳税所得额。

　　<13> 、计算软件企业当期应纳所得税税额。

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