答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项C，外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣进项税额。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　甲企业应缴纳的增值税=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%–2000÷(1+11%)×11%= 17092.4(元)。运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。选项C是错误的，黄酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，委托加工收回后加价销售，不用再缴纳消费税。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以扣除已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额。本月应纳的消费税额=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(万元)

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金，但是相关费用不能在计算营业额时扣除。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7(万元)，第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7(万元)，第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　购买烟叶的收购金额=30000×(1+10%)=33000(元)

　　购买烟叶的烟叶税=33000×20%=6600(元)

　　购买烟叶可抵扣进项税合计=(33000+6600)×13%=5148(元)

　　烟叶的成本=33000+6600-5148+1000=35452(元)

　　运费进项税=1000×11%=110(元)

　　加工费进项税=850(元)

　　乙企业应代收代缴消费税=(35452+5000)÷(1-30%)×30%=17336.57(元)

　　进项税转出额=30000×13%+2790×11%=4206.9(元)

　　甲卷烟厂交纳的增值税=(416500+35000)×17%-(5148+850+110-4206.9)=74853.9(元)

　　委托加工收回后直接销售的应税消费品，如果高于委托加工后收回的组价，那么需要补缴消费税，并且委托加工已纳消费税可以扣除

　　甲卷烟厂应申报缴纳消费税=(416500×56%+17×150-17336.57×80%)+(35000×30%-17336.57×20%)=228953.43(元)

　　城建税、教育附加和地方教育附加合计=(74853.9+228953.43)×(7%+3%+2%)=36456.88(元)

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项A错误。借款利息不能按项目分摊，开发费用按(地价款+开发成本)×10%计算扣除，选项B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　第三季度办公楼应纳房产税=1200×50%×(1-20%)×1.2%÷4+140÷7×3×12%=8.64(万元)

　　第三季度厂房应纳房产税=580×(1-20%)×1.2%÷4=1.392(万元)

　　第三季度高温车间应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%÷4=1.2(万元)

　　第三季度合计应纳房产税=8.64+1.392+1.2 =11.232(万元)

　　企业应申请退还房产税=21.888-11.232=10.656(万元)

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　甲不用缴纳契税

　　乙应缴纳契税=100×3%=3(万元)

　　等价交换，甲、丙不缴纳契税

　　丁应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。

　　王某应缴纳的车辆购置税=(234000+400+600)÷1.17×10%=20085.47(元)

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　应纳印花税=5+200000×0.5‰=105(元)

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。投资后所有权发生转移，应按产权转移书据缴纳印花税。

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　从13年开始企业预提的维简费，不得在当期税前扣除。但企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按《企业所得税法》规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。

　　同时，对以前年度预提并已经在所得税前列支的尚未使用的维简费，应首先抵减2013年实际发生的维简费。

　　所以该铁矿企业2013年可税前扣除的维简费支出=(280-15)+500÷5×(6÷12)=315(万元)

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　根据国家税务总局公告2013年第23号规定，在新股东4500万元股权收购价格中，除了实收资本1000万元外，实际上相当于以3500万元购买了原股东4000万元的盈余积累，即：4000万元盈余积累中，有3500万元计入了股权交易价格，剩余500万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的3500万元不征收个人所得税，所转增的500万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。张某应纳个人所得税=500*20%=100(万元)

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%;选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除;选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　22、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。这里要注意：连续的12个月并不等同于一个会计年度。

　　23、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》高频考点讲解汇总

　　2014年注册会计师《税法》全真试题及解析汇总

　　2014注册会计师《税法》最后冲刺试题及解析汇总

　　2014年注册会计师《税法》“营改增”核心要点汇总