三、计算回答题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106/(1+6%)×6%=6(万元)

　　Value-added tax(output tax) payable for providing titles, trailer and video clips production services=106/(1+6%)×6%=6(ten thousand Yuan)

　　<2>、

　　【正确答案】 购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税=4.68/(1+17%)×17%=0.68(万元)

　　Deductible value-added tax(input tax) from purchasing 8 computers=4.68/(1+17%)×17%=0.68(ten thousand Yuan)

　　<3>、

　　【正确答案】 购入小汽车的进项税允许抵扣=23.4/(1+17%)×17%=3.4(万元)

　　Deductible input tax from purchasing motor car=23.4/(1+17%)×17%=3.4(ten thousand Yuan)

　　<4>、

　　【正确答案】 收取的电影发行服务费应纳增值税销项税=53/(1+6%)×6%=3(万元)

　　Value-added tax(output tax) payable from collecting firm release service fee=53/(1+6%)×6%=3(ten thousand Yuan)

　　<5>、

　　【正确答案】 支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15/(1+6%)×6%=0.85(万元)

　　Deductible value-added tax(input tax)payable from firm’s release expenses=15/(1+6%)×6%=0.85(ten thousand Yuan)

　　<6>、

　　【正确答案】 支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=0.07(万元)

　　该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4(万元)

　　Paying maintenance fee for tax control system could fully deduct current period

　　value-added tax payable =0.07(ten thousand Yuan)

　　Media company’s value-added tax payable in current month=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4(ten thousand Yuan)

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 应纳营业税=(170-32)×5%=6.9(万元)

　　【提示】税法规定，金融机构往来利息收入暂不征收营业税。

　　<2>、

　　【正确答案】 应纳营业税=(5+8)×5%=0.65(万元)

　　【提示】销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税;代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税。

　　<3>、

　　【正确答案】 应纳营业税=20×5%=1(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 应纳营业税=0。

　　【提示】对金融机构的出纳长款收入不征营业税。

　　<5>、

　　【正确答案】 应纳营业税=0。

　　【提示】银行销售金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。

　　<6>、

　　【正确答案】 金融商品转让应纳营业税=[25+0.8-(20-0.5)+55-(60-0.5)]×5%=0.09(万元)

　　【提示】自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。

　　金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金，但买入价应依会计支付规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债权红利收入。

　　3、

　　<1>、

　　【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=200×3+90÷60%×3=1050(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 销售天然气应缴纳的资源税=6660×5%=333(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 联合企业转让旧办公楼应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=(2000-1200) ×5%×(1+7%+3%)=44(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。

　　扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+44+2000×0.05%+36=1581 (万元)

　　增值额=2000-1581=419 (万元)，增值率=419÷1581×100%=26.5%，所以，适用税率是30%。

　　应缴纳土地增值税=419×30%=125.7 (万元)

　　4、

　　<1>、

　　【正确答案】 应缴纳增值税=50000×3%=1500(元)

　　【提示】自然人交纳增值税按小规模纳税人征收率3%计算税额。

　　<2>、

　　【正确答案】 应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=1500×(7%+3%+2%)=180(元)

　　<3>、

　　【正确答案】 应缴纳印花税=50000×0.05%=25(元)

　　<4>、

　　【正确答案】 应缴纳个人所得税：

　　应纳税所得额=(50000-180-25)×(1-20%)=39836(元)

　　应缴纳个人所得税：39836×30%-2000=9950.8(元)

　　<5>、

　　【正确答案】 2月张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税

　　行权取得的所得额=10000×(9.6-6)=36000(元)

　　应缴纳的个人所得税=(36000÷12×10%-105)×12=2340(元)

　　<6>、

　　【正确答案】 取得股利分红，应缴纳个人所得税。

　　应缴纳个人所得税=300×50%×20%=30(元)

　　【提示】自2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　<7>、

　　【正确答案】 应纳个人所得税=0(元)

　　【提示】个人转让境内上市公司股票，免征个人所得税。

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》高频考点讲解汇总

　　2014年注册会计师《税法》全真试题及解析汇总

　　2014注册会计师《税法》最后冲刺试题及解析汇总

　　2014年注册会计师《税法》“营改增”核心要点汇总