四、综合题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 甲企业外购烟叶并支付运费合计可以抵扣的进项税额=800×(1+10%)×(1+20%)×13%+10×11%=138.38(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 乙企业代收代缴的消费税=[800×(1+10%)×(1+20%)×87%+10+50]÷(1-30%)×30%=419.45(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 乙企业代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育费附加=419.45×(5%+3%+2%)=41.95(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=4.08+23.4÷(1+17%)×17%=7.48(万元)

　　【提示】自2013年8月1日起，纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车和游艇，其进项税额准予抵扣。

　　<5>、

　　【正确答案】 甲企业可抵扣的进项税额总和=138.38+50×17%+7.48+15×11%=156.01(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】 甲企业销售卷烟的销项税额=204+900×17%+23.4÷(1+17%)×17%=360.4(万元)

　　<7>、

　　【正确答案】 甲企业应缴纳的增值税=360.4-156.01=204.39(万元)

　　<8>、

　　【正确答案】 甲企业与销售卷烟相关的消费税=1200×56%+400×0.015+900×56%+300×0.015+23.4÷(1+17%)×56%=1197.7(万元)

　　甲企业应缴纳的消费税=1197.7-419.45×80%=862.14(万元)

　　【提示】委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。

　　<9>、

　　【正确答案】 甲企业应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=(204.39+862.14)×(7%+3%+2%)=127.98(万元)

　　<10>、

　　【正确答案】 批发企业当月出售卷烟，应纳增值税=1000×17%-204=-34(万元)，所以当月应纳增值税为0，留抵税额为34万元。

　　<11>、

　　【正确答案】 批发企业当月出售卷烟，应纳消费税=1000×5%=50(万元)

　　<12>、

　　【正确答案】 批发企业当月出售卷烟，应纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=50×(7%+3%+2%)=6(万元)

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 利息收入应调减应纳税所得额40万元。

　　【解析】对利息收入，所得税应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　<2>、

　　【正确答案】 商标使用权收入无需进行纳税调整，应调增应纳税所得额0万元。

　　<3>、

　　【正确答案】 国债利息收入免税，应予调减。

　　调减的应纳税所得额=100×(5%÷365)×365÷2=2.5(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 筹建期间的业务招待费应该按发生额的60%计入开办费。

　　应调增应纳税所得额=30×40%=12(万元)

　　<5>、

　　【正确答案】 计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800(万元)

　　可以扣除的广告费限额=3800×15%=570(万元)

　　当年发生的480万广告费可全额扣除.

　　可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19(万元)

　　实际可以扣除的招待费=(30-20)×60%=6(万元)

　　应调增应纳税所得额=30-6=24(万元)

　　合计调增应纳税所得额=24(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】 可以扣除的福利费限额=(300-20)×14%=39.2(万元)

　　应调增应纳税所得额=(20+44.7)-39.2=25.5(万元)

　　可以扣除的工会经费限额=(300-20)×2%=5.6(万元)

　　工会经费可全额扣除

　　可以扣除的教育经费限额=(300-20)×2.5%=7(万元)

　　应调增应纳税所得额=9-7=2(万元)

　　直接从事新产品研发的工作人员工资30万元，可以加计扣除50%，纳税调减15万元

　　合计调增应纳税所得额=25.5+2-15=12.5(万元)

　　<7>、

　　【正确答案】 应调增应纳税所得额=56-700×8 %×9/12=14(万元)

　　<8>、

　　【正确答案】 技术转让所得=1200-300=900(万元)

　　应调减应纳税所得额=500+(900-500)÷2=500+200=700(万元)

　　<9>、

　　【正确答案】 可以抵免的应纳所得税额=500×10%=50(万元)

　　<10>、

　　【正确答案】 会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-520-330-42+282=1920(万元)

　　应纳税所得额=1920-40-2.5+12+24+12.5+14-700-100=1140(万元)

　　应纳税额=1140×25%-50=235 (万元)

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