答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是权利义务是不对等的;选项D，税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法灵魂。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票可以全额抵免价税合计额。应纳增值税=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年7月1日起，一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)，申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。纳税人应在“应交税费”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已经申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书对应的进项税额。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　自产卷烟用于广告样品，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。

　　B型号卷烟应纳消费税额=[2×35000×(1+10%)+2×150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)

　　A牌卷烟每箱售价12800，则每条售价=12800÷250 = 51.2(元)，小于70元/条， 所以从价消费税税率为36%;

　　当月应纳消费税额=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=120×5%=6(万元)

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　收购烟叶可抵扣进项税50000×(1+10%)×(1+20%)×13%=8580(元)

　　该企业当期被代收代缴的消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加合计为：[50000+5000+500+50000×(1+10%)×20%-8580+7020/(1+17%)]/(1-30%)×30%×(1+5%+3%+2%)=30133.71(元)

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳吨税=6.6×25000 +5000×5.8×50%=179500(元)

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　该企业将设备复运进境应纳的关税=(45+15)×25%=15(万元)

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。因此，该铅锌矿应缴纳资源税=(80000+30000÷30%)×2=360000(元)=36(万元)。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

　　2013年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。因此王某应缴纳契税=170×1%=1.7(万元)

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税=8.5×20×20+540×10+3×8×20×50%=9040(元)。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;专利申请权转让合同按技术合同纳税;电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　其经费支出额=100+40=140(万元)

　　收入额=140÷(1-15%-5%)=175(万元)

　　应纳企业所得税税额=175×15%×25%=6.56(万元)

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定;选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项D，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税;其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，不予征收个人所得税。

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

　　22、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，累计数额在10万元以上的，属于税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金的特殊情况。

　　23、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　B选项是在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对有关规定提出审查申请，不能直接以抽象行政行为作为复议的对象。

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人。

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