三、计算回答题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 1月份：

　　①进项税额：

　　外购材料、燃料=136万元

　　外购动力=25.5×80%=20.4万元

　　委托加工业务=5.1+10×11%=6.2万元

　　销售货物运输费=18×3%=0.54万元

　　生产设备=8.5万元

　　进项税额合计=136+20.4+6.2+0.54+8.5=171.64万元

　　②出口不予免抵退税额=500×(17%-15%)=10万元

　　③应纳税额=300×17%-(171.64-10)=-110.64万元

　　④出口货物“免抵退税额”=500×15%=75万元

　　⑤应退税额=75万元

　　留抵下月抵扣税额=110.64-75=35.64万元

　　<2>、

　　【正确答案】 2月份：

　　①免税进口料件组成价=(300+50)×(1+20%)=420万元

　　②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-15%)=8.4万元

　　③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)-8.4=3.6万

　　④应纳税额=140.4/600×800/(1+17%)×17%-(0-3.6)-35.64=-4.84万元

　　⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63万元

　　⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27万元

　　⑦应退税额=4.84万元

　　⑧当期免抵税额=27-4.84=22.16万元

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 业务(1) 西南建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税=(1200-200+10)×3%=30.3(万元)。

　　纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和销售额，其应税劳务的营业额为营业税的计税依据，销售额为增值税计税依据。应纳增值税=500×17%-29=56(万元)。

　　业务(2)应纳营业税=(600-40)×3%=16.8(万元)。

　　业务(3)应纳营业税=20×3%=0.6(万元)。

　　业务(4)应纳营业税=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(万元)。

　　业务(5)应缴纳的建筑业营业税=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(万元)。

　　应缴纳的销售不动产营业税=170×5%=8.5(万元)。

　　共应缴纳营业税=1.34+8.5=9.84(万元)。

　　In event (1), construction business tax payable for Southwest Construction Company

　　contracted to build construction project for A Medicine Company=(1200-200+10)×3%=30.3(ten thousand Yuan).

　　In the circumstance that taxpayer rendering service in construction sector and also selling goods, he/ she should account for taxable income and sales revenue separately, the taxable income could be seen as the tax basis of calculating business tax, sales revenue could be seen as the tax basis for calculating value-added tax. Value-added tax payable=500×17%-29=56(ten thousand Yuan).

　　In event (2), business tax payable =(600-40)×3%=16.8(ten thousand Yuan).

　　In event (3), business tax payable=20×3%=0.6(ten thousand Yuan).

　　In event (4), business tax payable=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(ten thousand Yuan).

　　In event(5), construction industry business tax payable=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(ten thousand Yuan).

　　Business tax payable from selling immovable assets=170×5%=8.5(ten thousand Yuan).

　　Total business tax payable=1.34+8.5=9.84(ten thousand Yuan).

　　3、

　　<1>、

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的资源税=4500×1/3×5+1500÷40%×5=26250(元)

　　<2>、

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的销项税额=[(90/3+45)×17%+20×13%]×10000=153500(元)

　　<3>、

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的进项税额=(15×17%+3.4+4×11%)×10000=63900 (元)

　　<4>、

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的增值税=153500-63900=89600(元)

　　<5>、

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的城建税及教育费附加=89600×(5%+3%)=7168(元)

　　4、

　　<1>、

　　【正确答案】 1～12月工资收入应缴纳的个人所得税=[(8400-3500)×20%-555]×12=5100(元)

　　年终奖48000÷12=4000(元)，找税率为10%，速扣数105，年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695(元)

　　全年工薪收入应缴纳的个人所得税=5100+4695=9795(元)

　　<2>、

　　【正确答案】 转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400(元)

　　<3>、

　　【正确答案】 从公安部门获得的奖金免征个人所得税。

　　<4>、

　　【正确答案】 公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000(元)

　　中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　<5>、

　　【正确答案】 从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　<6>、

　　【正确答案】 从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800(元)

　　<7>、

　　【正确答案】 拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

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