四、综合题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 亨利公司与卡宝公司的业务税金计算：

　　增值税销项税额=(11500×20+10000+800×380)/(1+17%)×17%=79042.74(元)

　　纪念版手表不含税销售单价=11500/(1+17%)+10000/(1+17%)/20=10256.41(元)

　　应纳消费税=(11500×20+10000)/(1+17%)×20%=41025.64(元)

　　<2>、

　　【正确答案】 公司直营手表专卖店的业务税金计算：

　　增值税销项税额=(150+250+8)/(1+17%)×17%×10000=592820.51(元)

　　销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。

　　<3>、

　　【正确答案】 亨利公司以旧换新业务税金计算：

　　增值税销项税额=28000×30/(1+17%)×17%=122051.28(元)

　　收购的旧手表出口免税但不退税。

　　销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。

　　<4>、

　　【正确答案】 ①委托加工业务应收代缴的税费计算：

　　应代收代缴的消费税=(200000+30000+20000)/(1-20%)×20%=62500(元)

　　应代收代缴的城建税和教育费附加=62500×(7%+3%)=6250(元)

　　应代收代缴税费合计=62500+6250=68750(元)

　　②亨利公司向个人开具增值税专用发票的做法不正确。根据《增值税暂行条例》规定向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具增值税专用发票。

　　<5>、

　　【正确答案】 亨利公司进口手表环节应纳的税金计算：

　　进口环节关税=(150+180+5+10)×20%×10000=690000(元)

　　进口环节应纳增值税=(150+180+5+10)×(1+20%)/(1-20%)×17%×10000=879750(元)

　　进口环节应纳消费税=(150+180+5+10)×(1+20%)/(1-20%)×20%×10000=1035000(元)

　　进口手表环节应纳的税金合计=690000+879750+1035000= 2604750(元)

　　<6>、

　　【正确答案】 内销应纳的消费税计算：

　　业务7应纳消费税=150×11000×20%=330000(元)

　　内销应纳消费税合计=330000+41025.64=371025.64(元)

　　<7>、

　　【正确答案】 亨利公司1月份应纳的增值税计算：

　　委托加工业务增值税销项税额=(30000+20000)×17%=8500(元)

　　业务7增值税销项税额=[150×11000+5000×600]×17%=790500(元)

　　业务5运费可抵扣的增值税进项税额=10000×11%=1100(元)

　　业务6增值税进项税额=[351/(1+17%)×17%+4×11%]×10000=514400(元)

　　1月份增值税销项税额合计=79042.74+592820.51+122051.28+8500+790500=1592914.53(元)

　　1月份增值税进项税额合计=879750+1100+514400=1395250(元)

　　1月份应纳增值税=1592914.53-1395250=197664.53(元)

　　<8>、

　　【正确答案】 亨利公司将纪念款手表定价为含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费10000元，折合不含税价为10256.41元，由于销售不含税价高于10000元，为消费税应税消费品高档手表的税目，需征收20%的消费税。公司可以在签订合同时，可不收取包装制作费10000元，那么手表不含税单价降低为9829.05元，低于10000元/只，那么就不属于消费税应税消费品，不征收消费税。这样公司虽然少取得10000元包装制作费，但同时少纳消费税41025.64元。税负降低，同时可增加公司利润额为：41025.64-10000/1.17=32478.63元(未考虑城建税和教育费附加)。亨利公司和卡宝公司都可以从中得到实惠。

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 甲公司应缴纳营业税=2000×5%=100(万元)

　　乙企业缴纳营业税=(500-200)×5%=15(万元)

　　该笔业务营业税合计=100+15=115(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 地价款=200(万元)

　　开发成本=300+100+500=900(万元)

　　开发费用=(200+900)×8%=88(万元)

　　可以扣除的税金=2000×5%×(1+7%+3%)=110(万元)

　　加计扣除=(200+900)×20%=220(万元)

　　扣除项目金额合计=200+900+88+110+220=1518(万元)

　　增值额=2000-1518=482(万元)

　　增值率=482÷1518×100%=31.75%

　　土地增值税=482×30%=144.60(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计

　　=2000×5%×(1+7%+3%)+144.60+(2000+500)×0.05%=255.85(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 业务招待费扣除限额=2000×0.5%=10(万元)，发生额的60%=50×60%=30(万元)。所以业务招待费企业所得税前只能扣除10万元。

　　甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用=120-50+10=80.00(万元)

　　<5>、

　　【正确答案】 会计利润=2000-(200+300+100+500)-(120+60+150)-255.85-80=234.15(万元)

　　公益性捐赠扣除限额=234.15×12%=28.10(万元)

　　应纳税所得额=2000-(200+300+100+500)-(80+60+150÷10%×6%)-255.85-(80-76+28.10)=382.05(万元)

　　2013年甲公司应缴纳企业所得税=382.05×25%=95.51(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】 扣除项目金额=200+6+(500-200)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%=222.75(万元)

　　增值额=500-222.75=277.25(万元)

　　增值率=277.25÷222.75×100%=124.47%

　　2013年乙企业应缴纳土地增值税=277.25×50%-222.75×15%=105.21(万元)

关注考试吧注册会计师微信第一时间对答案，看解析!

注册会计师题库【手机题库下载】| 搜索微信公众号"566注册会计师"

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》高频考点讲解汇总

　　2014年注册会计师《税法》全真试题及解析汇总

　　2014注册会计师《税法》最后冲刺试题及解析汇总

　　2014年注册会计师《税法》“营改增”核心要点汇总