四、综合题

　　1、(本小题16分)北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。2014年1月公司发生以下经营业务：

　　(1)1月4日，亨利公司与卡宝公司签订销售合同，合同约定，亨利公司为卡宝公司2014年公司年会生产制作纪念版手表20只，约定含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费10000元。生产制作普通礼品手表380只，约定含税销售单价为800元/只，无需提供包装。全部手表于2014年1月20日交付卡宝公司，从银行收取货款544000元，并开具普通发票。

　　(2)公司直营手表专卖店(非独立核算)1月份销售进口的高档手表50块，共取得零售收入150万元，销售自产的普通手表1500块，取得零售收入250万元。另外，店面维修部门取得手表维修收入80000元。上述维修收入主要是公司替欧米品牌进行售后维修发生的，下月初才与欧米公司结算上月发生的维修收入，费用尚未收回。

　　(3)公司作为欧米公司中国区总代理，为了推广欧米新款手表，市场部门推出以旧换新方式促销新款手表，进口新手表零售价格为28000元/只，老款手表可作价8000元/只抵顶价款，实际收取价款20000元/只。1月份采取该方式共销售新款手表30只。同时，欧米公司以8000元/只的价格回购了收回的旧手表，公司已向海关申报出口，并收取了欧米公司回购款。

　　(4)公司接受VIP客户王某的委托，为其定制一款专属宝石手表，公司收取手表定制手工费30000元，手表零配件费20000元。手表所用的钻石和铂金(市场价值200000元)由客户王某自行提供，公司负责按其提供的设计图纸完成手表的制作。2014年1月18日，手表定制完成，交付给客户王某，对方支付相关费用，并给王某开具了增值税专用发票。(上述金额均为不含税价款)

　　(5)公司2014年1月从国外进口手表一批。包括欧米手表80只，向境外支付货款150万元;真力手表60只，向境外支付货款180万元。上述手表报关进口前共支付运费5万元，保险费10万元。报送进口后，支付运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。

　　(6)公司2014年1月，从国内供应商处采购原材料，共支付价税合计金额为351万元，取得增值税专用发票。支付运输费4万元，取得货物运输业增值税专用发票。

　　(7)公司2014年1月，采取预收货款方式向国内其他城市的经销商销售自产的高档手表150只，不含税销售单价为11000元/只，销售低档手表5000只，销售单价为600元/只。货物已发出，货款已存入银行。

　　已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。期初无留抵税额。消费税税率：高档手表20%，高尔夫球具10 %，高档手表的成本利润率为20%。假设手表关税税率为20%、高尔夫球具的关税税率为10%，不考虑地方教育费附加。

　　要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　<1> 、计算亨利公司与卡宝公司的业务的增值税销项税额和消费税。

　　<2> 、计算亨利公司直营手表专卖店的增值税销项税额和消费税。

　　<3> 、计算亨利公司以旧换新业务的增值税销项税额和消费税。

　　<4> 、计算公司委托加工业务应收代缴的税费，以及业务中公司开票操作存在的问题。

　　<5> 、计算亨利公司进口手表环节应纳的税金。

　　<6> 、计算亨利公司1月份内销应纳的消费税。

　　<7> 、计算亨利公司1月份应纳的增值税。

　　<8> 、根据上述资料，回答问题(无需计算金额)。作为注册会计师请从税负的降低，利润最大化的角度给予亨利公司业务(1)销售纪念款手表给予筹划建议。(暂不考虑城建税和教育费附加)

　　2、(本小题15分)位于市区的甲房地产开发公司，2013年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元;开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元，不包括印花税)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10%，银行同期利率6%)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%，不考虑地方教育附加)

　　要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　<1> 、2013年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税。

　　<2> 、2013年甲公司应缴纳土地增值税。

　　<3> 、2013年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加。

　　<4> 、2013年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用(不考虑印花税)。

　　<5> 、2013年甲公司应缴纳企业所得税。

　　<6> 、2013年乙企业应缴纳土地增值税。

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