答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　车辆购置税和消费税属于中央政府固定收入;资源税属于中央政府与地方政府共享收入。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩( 如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按平销返利行 为的有关规定冲减当期增值税进项税金。对于收取的与销售量无关的一 次性费用缴纳营业税。当期进项税=120000/(1+17%)×17%-24000/ (1+17%)×17%=13948.72(元)，当期销项税=120000/(1+17%)× 17%=17435.90(元)

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据;还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出;以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税;以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　高档手表、小汽车不得扣除已纳消费税;金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A、B、D属于营业税混合销售行为。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　单位或个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (万元)。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，转让进口的免税旧货物，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分的价值作为完税价格;选项C，准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格;选项D，运往境外加工的货物，应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;破产后，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值。商业和其他用途房产，以房产原值的70%-80%作为应税房产原值。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　(1)卡车应纳税额=6×60×10=3600(元);

　　(2)挂车应纳税额=5.5×60×5×50%=825(元);

　　(3)船舶应纳税额=1600×3×4+5000×0.67×5×50%=27575 (元);

　　(4)该运输公司应纳车船税=3600+825+27575 = 32000 (元)。

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%×税率。应纳税额=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(万元)

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　应纳所得税税额=300÷(1-15%-5%)×15%×25%=14.06(万元)

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　应当由中方企业代扣代缴的个人所得税=1000×3%=30(元)，外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-2500-3500)×10%-105=95(元)。

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上。

　　22、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　根据《征管法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月;同一笔税款不得滚动审批;批准延期内免予加收滞纳金。只有B选项说法符合规定。

　　23、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　税务行政诉讼原则包括：人民法院特定主管原则、合法性审查原则、不适用调解原则、起诉不停止执行原则、税务机关负举证责任原则、由税务机关负责赔偿的原则。

　　24、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上作销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额。

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