3、

　　<1>、

　　【正确答案】 营业税=2800×5%+72000×5%=140+3600=3740(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 城建税和教育费附加=3740×(7%+3%)=374(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 取得土地使用权支付的金额=(50000×90%+50000×3%)×60%×60%=16740(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 开发成本=8800×60%+1000=6280(万元)

　　<5>、

　　【正确答案】 开发费用=(16740+6280)×10%=2302(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】 写字楼土地增值税的增值额=72000-16740-6280-2302-72000×5%×(1+7%+3%)-(16740+6280)×20%=38114(万元)

　　<7>、

　　【正确答案】 增值税率=38114÷(72000-38114)×100%=112.48%

　　适用税率为50%，速算扣除系数为15%

　　应缴纳的土地增值税=38114×50%-(72000-38114)×15%=13974.1(万元)

　　4、

　　<1>、

　　【正确答案】 一次性缴纳营业税：30×3%×50%×10000=4500(元)

　　One-off payment of business tax：30×3%×50%×10000=4500(Yuan)

　　<2>、

　　【正确答案】 一次性缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加： 4500×(7%+3%+2%)=540(元)

　　One-off payment of city construction tax, education surcharge and local education surcharge： 4500×(7%+3%+2%)=540(Yuan)

　　<3>、

　　【正确答案】 每年缴纳房产税：10×4%×10000=4000(元)

　　三年合计缴纳房产税：4000×3=12000元。

　　Annually property tax payable：10×4%×10000=4000(Yuan)

　　Total amount of property tax payable for three years：4000×3=12000 Yuan。

　　<4>、

　　【正确答案】 每月租赁应税所得：(100000/12-4500/36-540/36-4000/12)×(1-20%)=6288(元)

　　每月应纳个税：6288×10%=628.8(元)

　　三年合计缴纳个税：628.8×12×3=22636.8元。

　　Monthly rental taxable income：(100000/12-4500/36-540/36-4000/12)×(1-20%)=6288(Yuan)

　　Individual income tax payable monthly：6288×10%=628.8(Yuan)

　　Total individual income tax payable for three years：628.8×12×3=22636.8 Yuan。

　　<5>、

　　【正确答案】 缴纳营业税：500×5%×10000=250000(元)

　　Business tax payable：500×5%×10000=250000(Yuan)

　　<6>、

　　【正确答案】 缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加：250000×(7%+3%+2%)=30000(元)

　　City construction tax, education surcharge and local education surcharge payable：250000×(7%+3%+2%)=30000(Yuan)

　　<7>、

　　【正确答案】 缴纳个人所得税：[(500-300)×10000-250000-30000]×20%=344000(元)

　　Individual income tax payable：[(500-300)×10000-250000-30000]×20%=344000(Yuan)

　　【答案解析】

　　纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，在此基础上缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加;按4%的税率征收房产税;个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。

　　Taxpayers who rendering rental service for advance payments, the time at which a liability to business tax shall be the time when advance payments are received. For individual renting houses, irrespective of usefulness, business tax should be levied half on the basis of 3%, and based on this, city construction tax, education surcharge and local education surcharge should be paid; Property tax should be paid at 4%; Individual income tax should be levied on 10% of income from renting individual houses. Business tax should be paid in full for those houses sold outside within 5 years of purchasing.

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