2、

　　<1>、

　　【正确答案】 甲公司全年应纳城镇土地使用税、房产税和车船税的计算：

　　应纳城镇土地使用税=(500000-3000)×2=994000(元)=99.4(万元)

　　应纳房产税=(8000-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%÷12×3+60×3×12%=92.64(万元)

　　应纳车船税=(20×500+50×6.4×80)÷10000=3.56(万元)

　　<2>、

　　【正确答案】 甲公司全年应纳增值税的计算：

　　销项税额=8000×17%+38.5÷(1+17%)×17%+20×11%+500×0.0117÷(1+17%)×17%=1368.64(万元)

　　可抵扣的进项税额=880+12×7%+8÷(1+11%)×11%+18+51=950.63(万元)

　　应纳增值税=1368.64-950.63-4=414.01(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 甲公司全年应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计算：

　　应纳营业税=60×4×5%=12(万元)

　　应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(414.01+12)×(7%+3%+2%)+12=63.12(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 会计利润=8000+38.5÷(1+17%)+20+500×0.0117÷(1+17%)+60×3+48+900-3000-220-400-[740+60+5+12×(1-7%)+8÷(1+11%)] -60-63.12-(99.4+92.64+3.56)=4423.82(万元)

　　<5>、

　　【正确答案】 财务费用应调整应纳税所得额的计算：

　　同期银行贷款利率=60÷1200×100%=5%

　　实际支付的借款利率=140÷2000×100%=7%

　　其可税前扣除的借款额为800×2=1600万元，利息额为1600×5%=80万元。实际支付乙利息140万元，可税前扣除80万元，其余60万元应作纳税调整，且在以后年度也不可扣除。

　　【提示】甲与乙为关联企业，其借款甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则，甲实际支付给乙的利息支出，不超过规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。甲接受乙的债权性投资和权益性投资分别为2000万元和800万元，其比例为2.5:1，高于规定的2:1，且其约定利率7%高于金融机构同期贷款利率5%，故甲借款利息不能全额在税前扣除。

　　财务费用应调增的应纳税所得额=140-80=60(万元)

　　<6>、

　　【正确答案】 甲公司管理费用应调整的应纳税所得额：

　　应税收入总额=8000+38.5÷(1+17%)+20+500×0.0117÷(1+17%)+60×3=8237.91(万元)

　　业务招待费扣除限额=60×60%=36(万元)，而8237.91×5‰=41.19(万元)，故税前只能扣除36万元，应调增应纳税所得额=60-36=24(万元)

　　另外，技术开发费可加计50%扣除。纳税调减=120×50%=60(万元)

　　合计，纳税调减=60-24=36(万元)

　　<7>、

　　【正确答案】 甲公司销售费用应调整的应纳税所得额：

　　广告费和业务宣传费扣除限额=8237.91×15%=1235.69(万元)，实际发生额=740+60=800(万元)，未超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除。并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元。

　　<8>、

　　【正确答案】 甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：

　　①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资60万元的100%加计扣除，所以，应调减应纳税所得额60万元。

　　②税前准予扣除的职工福利费标准=800×14%=112(万元)

　　实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。

　　③税前准予扣除的职工工会经费标准=800×2%=16(万元)

　　实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。

　　④税前准予扣除的职工教育经费标准=800×2.5%=20(万元)

　　实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。

　　工资薪金应调减的应纳税所得额60万元，工资薪金附加“三费”应调增应纳税所得额18.7(10.8+2.4+5.5)万元，因此工资薪金及附加“三费”应调减的应纳税所得额41.3万元。

　　<9>、

　　【正确答案】 甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额：

　　应调增应纳税所得额=10(万元)

　　<10>、

　　【正确答案】 甲公司2013年度境内外所得实际应纳企业所得税的计算：

　　应纳税所得额=4423.82+60-36-65-41.3+10-48-900=3403.52(万元)

　　境内外所得实际应纳企业所得税=3403.52×15%+900÷(1-10%)×(15%-10%)-300×10%=530.53(万元)

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