答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和关税。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+17%)×17%=3385.46(元)

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　根据规定，有形动产租赁服务适用17%的税率;不动产出租不属于营改增范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×17%-2000×11% =8280(元)

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　应纳消费税=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(万元)

　　应纳增值税=1000×3.8×17%=646(万元)

　　应纳增值税和消费税合计=2255+646=2901(万元)

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　农用拖拉机的专用轮胎不征收消费税，通用轮胎应该征收消费税。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(万元)

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　当月应纳增值税=7900×17%+2340÷(1+17%)×17%+20×17%+800×17%+100×17%(进项税转出)+8×4%×50%=1839.56(万元)。

　　当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计=1839.56×(7%+3%+2%)=220.75(万元)

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。可以区分的货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。可以区分的境内外技术培训及境外考察费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10-15+25)×1.003×20%=37.11(万元)

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A，个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;选项B，对于非房地产企业以房地产对另一非房地产企业进行投资入股的，暂免征收土地增值税;选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。铁矿石资源税减按80%征收。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5×80%=9.6(万元)

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B、C、D都属于免征契税的情形。选项A，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋，属于赠与行为，应征收契税。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%×税率。则该公司应纳税额=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(万元)

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　福利费扣除限额为60×14%=8.4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8.4万元;

　　工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元)，取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元;职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元)，当期列支了5万元，准予扣除1.5万元。第14行“纳税调整增加额”=(60+10+1.2+5)-(60+8.4+1+1.5)=5.3(万元)

　　注意，残疾人工资加计扣除调减金额体现在第15行“纳税调整减少额”，而非作为第14行的抵减项目。

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　无偿赠送的房产属于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税，所以选项A正确，选项B、C错误;选项D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税, 都教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。

　　22、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。

　　23、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，申请人可以委托1-2名代理人参加行政复议。

　　24、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准;选项C，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，代理人员不能代为登记;选项D，明细分类账一般采用活页式账簿，登记方法可根据原始凭证逐日定期汇总登记或者逐笔登记。

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