答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　增值税(不含进口环节由海关代征的部分)，中央政府分享75%，地方政府分享25%。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定;选项D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　当月应纳增值税=7900×17%+2340÷(1+17%)×17%+20×17%+800×17%+100×17%(进项税转出)+8×4%×50%=1839.56(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　无醇啤酒比照啤酒征收消费税;啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：40×220=8800(元);

　　销售白酒应纳消费税=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);

　　自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：

　　组成计税价格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)

　　药酒应纳消费税=8166.67×10%=816.67(元)

　　合计应纳税额=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项A、D属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同提供应税服务;选项C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项C不属于应税服务。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店10月份应缴纳的营业税=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元);由于企业不经常发生增值税应税行为，所以可以按小规模纳税人核算，月销售额低于2万，不超过起征点，无需缴纳增值税。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施; 选项C，关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收;选项D，因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，向海关申请退税。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　该油田12月份应缴纳的资源税税额=(15000+5000)×5%=1000(万元)

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　从事房地产开发的纳税人在计算土地增值税时，可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除的是，在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加。非从事房地产开发的纳税人“与转让房地产有关的税金”除在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加外，还包括印花税。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。应纳房产税=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=3.93(万元)。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。

　　甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000(元)

　　乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000(元)

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%，所以应缴纳的耕地占用税=2000×45×(1+50%)=135000(元)

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税;自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。应缴纳车辆购置税=3×180000×10%=54000(元)。

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税=20000×12×3×1‰=720(元);选项B，土地出让合同属于印花税的应税合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税;选项C，以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税;选项D，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，因此，选项D是正确的。

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000(万元)

　　日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20%+600×30%=380(万元)

　　日本扣除限额=1600×25%=400(万元)，实际可以扣除380万元。

　　美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)

　　美国扣除限额=400×25%=100(万元)，实际可以扣除100万元。

　　全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270(万元)

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计100%扣除。

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20000/30000×24.5/31=2789.84(元)。

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　A选项，按“工资、薪金所得”征税;B选项，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;C选项，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

　　22、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

　　23、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，必须先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应担保，才能在缴清税款和滞纳金以后或者提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内申请行政复议。

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A、B属于成本类评估分析指标;选项C属于资产类评估分析指标。

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