三、计算题

　　1.[参考答案及解析]

　　当月伊林公司免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)=4(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)-4=4(万元)

　　当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=-19(万元)免抵退税额抵减额=100×13%=13(万元)

　　出口货物免抵退税额=200×13%-13=13(万元)

　　当期期末留抵税额>当期免抵退税额，所以当期应退税额一当期免抵退税额，即当期应退税额=13(万元)

　　伊林公司当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0

　　伊林公司当月期末留抵结转下期继续抵扣税额为19-13=6(万元)

　　2.[参考答案及解析]

　　(1)转让房地产收入为5000万元。

　　(2)转让房地产的扣除项目金额为：

　　①取得土地使用权所支付的金额为500万元。

　　②房地产开发成本为1000万元。

　　③与转让房地产有关的费用为：(500+1000)×10%=150(万元)

　　④与转让房地产有关的税金为：5000×5%+5000×5%×(7%+3%)=275(万元)

　　⑤从事房地产开发的加计扣除为：(500+1000)×20%=300(万元)

　　扣除项目金额为500+1000+150+275+300=2225(万元)

　　(3)转让房地产的增值额为5000-2225=2775(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比例为：

　　2775/2225=124.7%

　　应 纳土地增值税 为：2225×50%×30%+2225×(100%-50%)×40%+2225×(124.7%-100%)×50%=1053.75(万元)(或应 纳土地增值税为：2775×50%-2225×15%=1387.5-333.75=1053.75(万元)

　　3.[参考答案及解析]

　　梁某转让这套商品房的房屋面积为160m2，并居住了两年零四个月，因此其转让时应全额缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税和个人所得税。

　　梁某应缴纳的各项税金：

　　(1)营业税=1200000×5%=60000(元)

　　(2)城市维护建设税及教育费附加=60000×(7%+3%)=6000(元)

　　(3)印花税=1200000×0.5‰=600(元)

　　(4)土地增值税：

　　扣除项目金额=950000+1000+60000+6000+600=1017600(元)

　　土地增值额=1200000-1017600=182400(元)

　　土地增值率=182400÷1017600×100%=18%

　　应纳土地增值税=182400×30%=54720(元)

　　4.[参考答案及解析]

　　本 案中，该记者连载出版时应该将因连载而取得的所有稿酬合计缴纳“稿酬所得”个人所得税，而连载之后又出书取得稿酬所得视同再版稿酬分次计征个人所得税。此 外，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税，所以，本案中该记者应分三部分缴纳个人 所得税税款：

　　连载所得：(300×10-800)×20%×(1-30%)=308(元)

　　出书所得：40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

　　拍卖所得：30000×(1-20%)×20%=4800(元)

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》高频考点讲解汇总

　　2014注册会计师《税法》机考预测试题及解析汇总

　　2014年注册会计师《税法》“营改增”核心要点汇总