四、综合题

　　1.[参考答案及解析]

　　(1)根据增值税法律制度，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

　　(二)非正常损失的购进货物或者应税劳务;

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

　　(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

　　(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　业务(4)是非正常损失的购进货物或者应税劳务;业务(5)是用于集体福利的购进货物;业务(6)是用于免征增值税项目的购进货物。因此，该企业本月第(4)(5)(6)项业务中所含的进项税不能抵扣。

　　(2)该企业本月允许抵扣的进项税额为：68+1.5+30=99.5(万元)

　　(3)该企业本月应交增值税额为：

　　1170÷(1+17%)×17%+585÷(1+17%)×17%-99.5=155.5(万元)

　　2.[参考答案]

　　(1)12月份应缴纳增值税

　　销项税额=25000×0.075×17%=2048×17%=318.75(万元)

　　进项税额=68+80×7%+3.4+1×7%=77.07(万元)

　　12月份应缴纳增值税=318.76-77.07=241.69(万元)

　　(2)12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加应纳消费税=1875×30%-300×30%=472.5(万元)

　　应纳的城市维护建设税和教育费附加=(472.5+241.69)×(7%+3%)=71.42(万元)

　　(3)2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用

　　①业务招待费限额之一：(60+50)×60%=66(万元)

　　业务招待费限额之二：(12000+1875)×5‰=69.38(万元)

　　业务招待费税前可以扣除额为66万元

　　财产保险费支出30万元、提取环境保护专项资金85万元税前均可扣除管理费用税前可以扣除额=900+80-(110-66)=936(万元)

　　②税前允许扣除的财务费用为40万元

　　应扣除管理费用和财务费用合计=936+40=976(万元)

　　(4)2011年度企业所得税前应扣除的销售成本

　　应扣除的销售成本为3500+25000×0.037=4425(万元)

　　(5)2011年度企业所得税前应扣除的销售费用

　　广告费扣除限额=(12000+1875)×15%=2081.25(万元)

　　实际发生广告费=850+100=950(万元)，低于扣除限额可以据实扣除税前应扣除的销售费用=1300+100+80×(1-7%)=1474.4(万元)

　　(6)2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出

　　会计利润总额=12000+1875-4425-1474.4-40-900-80-2600-355-472.5-71.42-50+10=3416.68(万元)

　　允许扣除的公益、救济性捐赠限额=3416.68×12%=410(万元)，40万元捐款可以据实扣除税收罚款10万元不得税前扣除

　　企业所得税前应扣除的营业外支出为40万元

　　(7)购进环保设备可以抵免的应纳税额

　　20×10%=2(万元)

　　[提示]企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　(8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额60×70%=42(万元)

　　[提示]创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　(9)2011年应纳税所得额

　　12000+1875-4425-1474.4-976-2600-355-472.5-71.42-40-42=3418.68(万元)

　　(10)2011年应纳企业所得税税额:3418.68×25%-2=852.67(万元)

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