三、计算题

　　1.[答案及解析]

　　(1)应缴纳营业税=(600+40+3)×3%=19.29(万元)

　　(2)应缴纳营业税=500×(1-10%)×3%+2000×3%=73.5(万元)

　　(3)应缴纳营业税=800×3%=24(万元)

　　(4)应缴纳营业税=12÷12×5%×9=0.45(万元)

　　(5)应缴纳营业税=(1500-500)×5%=50(万元)

　　(6)应缴纳营业税=(880-520)×3%=10.08(万元)

　　2.[参考答案及解析]

　　(1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款：60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)

　　(2)7月取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×10%+(4000-800-400)×10%+(4000-800)×10%×4=1800(元)

　　(3)9月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款：2500×7.5×(1-20%)×20%=3000(元)

　　应在国内补交：3000-80×7.5=2400(元)

　　(4)个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

　　3.[参考答案及解析]

　　业务(1)属于以物易物，增值税按平均价格计算，消费税按最高价格计税。销项税=进项税=300×400×17%=20400(元)

　　消费税=300×450×30%=40500(元)

　　业务(2)销项税=250×100×17%=4250(元)消费税=250×100×30%=7500(元)

　　业务(3)国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。

　　进口香粉应纳消费税=(50000+30000)÷(1-30%)×30%=34285.71(元)

　　进口香粉应纳增值税=(50000+30000)÷(1-30%)×17%=19428.57(元)

　　消费税按生产领用数量进行抵扣的;允许扣除的消费税=34285.71×60%=20571.43(元)

　　进口环节的(消费税和增值税)税金合计=34285.71+19428.57=53714.28(元)

　　业务(4)为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围;销项税=500×75×17%=6375(元)

　　业务(5)进项税=85000×17%=14450(元)

　　本期进项税合计=20400+19428.57+14450+5680=59958.57(元)

　　应向税务机关缴纳的消费税=40500+7500-20571.43=27428.57(元)

　　应纳增值税=20400+4250+6375-59958.57=-28933.57(元)

　　因此，(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税为53714.28(元)

　　(2)本期应向税务机关缴纳的增值税-28933.57(元)

　　(3)本期应向税务机关缴纳的消费税27428.57(元)

　　4.[参考答案及解析]

　　业务(1)应缴纳的印花税=(8000000+450000)×0.5%0+20×5+1×5=4330(元)

　　(2)购销合同应纳的印花税=(1000000+3000000)×0.3‰=1200(元)

　　(3)证券交易印花税按1‰征收，并采用单边收取的征收方式。证券转让应纳印花税=500000×1‰=500(元)

　　该企业2011年度应缴纳的印花税=4330+1200+500=6030(元)

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》高频考点讲解汇总

　　2014注册会计师《税法》机考预测试题及解析汇总

　　2014年注册会计师《税法》“营改增”核心要点汇总