参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.B

　　[解析]区分不同税种的主要标志是征税对象。

　　2.C

　　[解析]选项B、D均为计征营业税的混合销售行为，A项则属于兼营行为。

　　3.D

　　[解析]只有D项符合准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定。

　　4.D

　　[解析]选项A，按照金融保险业征收;选项B，按照交通运输业征收;选项C，按照交通运输业征收。

　　5.D

　　[解析]选项B，不征收营业税;选项AC为增值税的免税项目。

　　6.A

　　[解析]进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格。

　　7.B

　　[解析]应纳资源税=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)。

　　8.C

　　[解析]印花税属于房地产开发税金;土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。

　　9.B

　　[解析]公园自用办公房属免征房产税的房产;对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税=50×12%=6(万元)。

　　10.D

　　[解析]纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　11.C

　　[解析]175500/(1+17%)×10%=15000(元)。

　　12.A

　　[解析]船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50%计算。该公司应缴纳的车船税为：121×5+180×5+100÷2×5×50%=1630(元)。

　　13.D

　　[解析]以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。

　　应纳印花税=[200+220+(100-30)]×0.3‰×10000=1470(元)。

　　14.C

　　[解析]房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税;价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

　　15.B

　　[解析]应纳所得税=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(万元)。

　　16.D

　　[解析]根据个人所得税法的规定，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。朱先生股票期权行权所得应纳个人所税=[60000×(5-2)÷7×25%-1375]×7=35375(元)。

　　17.C

　　[解析]抵免限额=10×25%=2.v(万元)，在乙国实际缴纳=10×18%=1.8(万元)<2.5(万元)，甲国该笔所得征收所得税2.5-1.8=0.7(万元)。

　　18.B

　　[解析]对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当在期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

　　19.A

　　[解析]国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政

　　处罚。

　　20.B

　　[解析]税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。因此，只有B正确。

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