三、计算题

　　1.[参考答案及解析]

　　(1)文物保护单位举办文化节门票收入免征营业税。

　　(2)索道客运收入应缴纳的营业税=800×5%=40(万元)(3)表演收入应缴纳的营业税=1050×3%=31.5(万元)(4)合作经营酒店应纳营业税=50×5%=2.5(万元)(服务业)

　　(5)商店应纳营业税=10×5%=0.5(万元)

　　(6)商店应纳增值税=30÷(1+3%)×3%=0.87(万元)

　　2.[参考答案及解析]

　　(1)销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：

　　(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天;

　　(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

　　(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天;

　　(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;

　　(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;

　　(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;

　　(七)纳税人发生实施细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　　(2)该公司的销项税额为：60×17%+40×17%+113÷(1+13%)×13%+70×17%=41.9(万亓)

　　进项税额为：17-1×17%=16.83(万元)

　　应纳增值税额为：41.9-16.83=25.07(万元)

　　3.[参考答案及解析]

　　(1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(2000+800)×12000÷40000=840(万元)

　　(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7200+400×12000÷40000=7320(万元)

　　(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(840+7320)×(10%+20%)=2448(万元)

　　(4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税;以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。

　　2011年应缴纳的土地增值税：

　　扣除项目=840+7320+2448+16000×5%×(1+7%+3%)=11488(万元)增值额=16000+10000×0.32-11488=7712(万元)

　　增值率=7712÷11488×100%=67.13%

　　应缴纳土地增值税=7712×40%-11488×5%=2510.4(万元)

　　4.[参考答案及解析]

　　(1)转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加：(150-80)×5%×(1+7%+3%)=3.85(万元)

　　(2)转让商铺应缴纳的印花税：150×0.5‰=0.08(万元)

　　(3)转让商铺应缴纳的土地增值税

　　增值额：150-(120×80%+3.85+0.08)=150-99.925=50.07(万元)

　　增值率：50.07÷99.925=50.11%

　　应缴纳的土地增值税：50.07×40%-99.925×5%=15.03(万元)

　　(4)转让商铺应缴纳的个人所得税

　　(150-80-2-3.85-0.O8-15.03)×20%=9.81(万元)

　　[提示]商铺转让需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税以及个人所得税。

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师《税法》高频考点讲解汇总

　　2014注册会计师《税法》机考预测试题及解析汇总

　　2014年注册会计师《税法》“营改增”核心要点汇总