四、综合题

　　1.[参考答案及解析]

　　(1)该企业应缴纳的城镇土地使用税：10000×3=3(万元)

　　(2)该企业应缴纳的车船税：10×40×10+5×40×2+3×600+15×400=1.22(万元)

　　(3)该企业应缴纳的增值税：8000×17%-(510+300×7%+1000×13%)=699(万元)该企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：699×(5%+3%)=55.92(万元)

　　(4)该企业超标折旧费：60-(400+50)×(1-5%)÷10÷12×10=24.38(万元)

　　(5)该企业超标列支的财务费用：80-1000×6%=20(万元)

　　(6)该企业超标列支的广告费用：1500-8000×15%=300(万元)

　　(7)该企业超标列支的业务招待费：58-58×60%=23.2(万元)

　　(8)该企业应税所得额：8000+400-5000-200-1200-600-900-900×18.5%-3-1.22-55.92+24.38+20+300+23.2=640.94(万元)

　　(9)该企业应纳企业所得税：640.94×25%=160.24(万元)

　　2.[参考答案及解析]

　　(1)该企业自行申报的应纳税所得额是错误的。

　　(2)该企业2011年的应纳税所得额应作如下调整：

　　①国库券利息收入2万元为免税收入，应调减应纳税所得额。

　　②销售产品取得的价外收入46.8万元应当在补缴纳各项税费后计入应纳税所得额。该企业补缴的增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加共计：46.8÷(1+17%)×(17%+30%)×(1+7%+3%)=20.7(万元)，应调增的所得额是：46.8-20.7=26.1(万元)

　　③从M公司分回的税后权益性投资收益5万元，属于免税收入，不应计入所得额。④税收罚款6万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

　　⑤新产品的研究开发费用可加计扣除50%，应调减应纳税所得额8×50%=4(万元)

　　⑥该企业业务招待费的扣除限额是：1000×5‰=5(万元)，超标准扣除额为12-5=7(万元)，应调增应纳所得额。

　　⑦赞助支出3万元不得税前扣除。

　　⑧该企业2011年的应纳税所得额为：26-2+26.1-5+6-4+7+3=57.1(万元)

　　⑨该企业2011年的应纳税额为：57.1×25%=14.28(万元)

　　(3)该企业应补缴的企业所得税税额为：14.28-5.2=9.08(万元)

　　3.[答案及解析]

　　(1)2011年6月应纳的个人所得税。

　　根据公式：当次处置债权成本费用(财产原值)一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)=100万元(购买价)×[(50+60)÷(50+60+80)]=57.9(万元)

　　扣除拍卖手续费、诉讼费后，应缴纳个人所得税=(150-57.9-2.5)×20%=17.92(万元)

　　(2)2011年9月应纳的个人所得税。

　　当次处置债权成本费用(财产原值)一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)=100万元(购买价)×[80÷(50+60+80)]=42.11(万元)

　　扣除支付的中介费1万元、评估费2万元后，应缴纳个人所得税=(90-42.11-3)×20%=8.98(万元)

　　傅某两次合计应缴纳个人所得税=42.11+8.98=51.09(万元)

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