四、综合题

　　1.[参考答案及解析]

　　(1)来福酒厂2011年6月份应代收代缴的消费税：

　　消费税组成计税价格=[90000×(1-13%)+200003÷(1-10%)=109222.22(元)

　　来福酒厂应代收代缴的消费税=109222.22×10%=10922.22(元)

　　(2)该企业2011年6月份应缴纳的增值税：

　　业务(1)中应缴纳的增值税：230000×17%-90000×13%-3400-15000×7%=22950(元)

　　业务(2)中应缴纳的增值税：468000÷(1+17%)×17%-59500×70%=18000×7%×70%=25468(元)

　　业务(3)中应缴纳的增值税：420×(1+10%)×360×17%-20400=7874.4(元)

　　业务(4)中应缴纳的增值税：81900÷(1+17%)×17%=11900(元)

　　业务(5)中应缴纳的增值税：5850÷(1+17%)×17%=850(元)

　　该企业共应缴纳增值税税：22950+25468+7874.4+11900+850=69042.4(元)

　　2.[参考答案及解析]

　　(1)应补缴的增值税：

　　(70.2+8.19+3.51)÷(1+17%)×17%-8.5=11.9-8.5=3.4(万元)

　　应补缴城建税和教育费附加=3.4×(7%+3%)=0.34(万元)

　　(2)销售产品给B企业应调增的收入额=(70.2+8.19+3.51)÷(1+17%)=70(万元)

　　(3)福利费等三项费用应调整的应纳税所得额：

　　福利费限额=580×14%=81.2(万元)

　　工会经费限额=580×2%=11.6(万元)

　　职工教育经费=580×2.5%=14.5(万元)

　　三项费用超过扣除限额=(104.4-81.2)+(12-11.6)+(15-14.5)=24.1(万元)

　　(4)业务招待费、广告费应调整应纳税所得额：

　　业务招待费扣除标准：80×60%=48(万元);

　　扣除限额=(8360+70+870)×5‰=46.5(万元)，按照限额扣除。

　　业务招待费超限额=80-46.5=33.5(万元)

　　广告费的扣除限额=(8360+70+870)×15%=1395(万元)，广告费未超限额，无需调整。业务招待费、广告费共应调增应纳税所得额33.5万元。

　　(5)新产品开发费加计扣除后应调整的应纳税所得额：

　　新产品开发费可加计50%扣除，加计扣除额=100×50%=50(万元)

　　所以，新产品开发费加计扣除后应调减应纳税所得额50万元。

　　(6)接受捐赠应调整的应纳税所得额：

　　捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元)

　　(7)税务罚款应调整的应纳税所得额：

　　税务罚款应调增的应纳税所得额10万元。

　　(8)对外捐赠应调增应纳税所得额：

　　调整利润总额=1430+70-0.34+58.5=1558.16(万元)

　　捐赠限额=1558.16×12%=186.98(万元)

　　捐赠超标准扣除额=230-186.98=43.02(万元)

　　(9)计算2011年该企业境内外应纳税所得额的合计数：

　　1558.16+24.1+33.5-50+10+43.02=1618.78(万元)

　　(10)境外经营所得已计入了企业利润，其中：从境外甲国分支机构取得经营收益60万元，在境外缴纳了12万元的公司所得税。从境外乙国分支机构取得经营收益50万元，在境外缴纳了15万元的公司所得税。

　　计算2011年该企业境外已纳税款的抵扣限额

　　来自甲国经营收益抵扣税款限额=60×25%=15(万元)

　　在甲国已纳税款18万元，可扣除15万元。

　　来自乙国经营收益可抵扣税款限额=50×25%=12.5(万元)

　　在乙国纳税15万元，可扣除12.5万元。

　　(11)2011年该企业应缴纳的企业所得税=1618.78×25%-15-12.5=377.20(万元)

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