【例题11•单选题】下列属于增值税纳税人兼营增值税不同税率货物或应税劳务规定的是(　　)。

　　A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

　　B.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务

　　C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

　　D.饭店提供餐饮服务并销售酒水

　　【答案】B

　　【解析】选项A属于营业税混合销售;选项C属于增值税混合销售;选项D属于营业税混合销售。

　　【例题12•单选题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2011年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元;国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证;上期期末留抵税额5万元，该生产企业12月份留抵下期抵扣的税额是(　　)万元。

　　A.O

　　B.12

　　C.26

　　D.68

　　【答案】A

　　【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-13%)=12(万元);当期应纳税额=200×17%-(68-12)-5=-27(万元);出口货物“免抵退”税额=300×13%=39(万元)

　　按规定，如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期留抵税额即该企业当期的应退税额=27(万元)

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=39-27=12(万元)留抵税额为0

　　【例题13•单选题】按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是(　　)。

　　A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

　　D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

　　【答案】D

　　【解析】将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的.视同销售实现，一律征收增值税.其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

　　【例题14•多选题】下列属于消费税纳税人的有(　　)。

　　A.加工应税消费品的受托方

　　B.零售金银首饰的商城

　　C.生产卷烟并销售的企业

　　D.销售化妆品的超市

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，受托方是扣缴义务人，纳税人为委托方;选项D，化妆品应该在生产环节纳税，超市属于零售环节，不再缴纳消费税。

　　【例题15•单选题】某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2011年5月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链100条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价2800元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款200元，假定该月初无留抵税额，本月没有购进业务，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为(　　)。

　　A.2905.98元

　　B.3400元

　　C.3760.68元

　　D.5100元

　　【答案】C

　　【解析】金银首饰以旧换新，以实际收到的不舍增值税的全部价款作为计税依据，计算增值税和消费税。应纳增值税和消费税合计=100×200÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元)

　　消费税的税收负担

　　【例题16•单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是(　　)。

　　A.高尔夫球包

　　B.竹制筷子

　　C.护肤护发品

　　D.电动汽车

　　【答案】A

　　【解析】依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。

　　【例题17•多选题】对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售额的有(　　)。

　　A.啤酒

　　B.粮食白酒

　　C.黄酒

　　D.薯类白酒

　　【答案】BD

　　【解析】从1995年6月1日起，对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

　　【例题18•多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有(　　)。

　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

　　C.以已税酒精为原料连续生产低档白酒

　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　【答案】ABD

　　【解析】以已税酒精连续生产低档白酒不得扣除外购已纳消费税。

　　【例题19•单选题】下列选项中，既需要征收消费税又征收增值税的是(　　)。

　　A.粮食白酒的生产和批发环节

　　B.金银首饰的生产和零售环节

　　C.金银首饰的进口环节

　　D.化妆品的生产环节

　　【答案】D

　　【解析】消费税是单环节征收的(卷烟除外)。

　　粮食白酒在生产环节征收消费税;金银首饰在零售环节征收消费税，化妆品在生产环节缴纳消费税。

　　【例题20•单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是(　　)。

　　A.汽车生产厂家将生产出来的小汽车配给企业领导使用

　　B.汽车厂生产的小汽车用于业务招待

　　C.汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B均是将自产的应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税;选项C，汽车轮胎属于应税消费品，将生产出的轮胎直接销售，要缴纳消费税;自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

　　相关推荐：

　　2015年注册会计师考试时间预计

　　考试吧策划：2015注册会计师考试报考指南专题

　　2015年注册会计师报名时间预计：2015年3月底开始