【例题21•多选题】下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有(　　)。

　　A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

　　B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒

　　C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的特制白酒

　　D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

　　【答案】CD

　　【解析】选项A错误，因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税;选项B错误，因为企业委托个体工商户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税;选项C正确，因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税;选项D正确，因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税，加工后的其他酒对外销售时计征消费税。

　　【例题22•多选题】某企业进口无铅汽油100吨假定关税税率为10%，消费税税率为0.2元/升，(1吨=1388升汽油)，每吨进价3000元人民币，则下列表述正确的有(　　)。

　　A.缴纳增值税为60819.2元

　　B.缴纳消费税为25580元

　　C.缴纳消费税为27760元

　　D.缴纳增值税为60078元

　　【答案】AC

　　【解析】关税=100×3000×10%=30000(元)

　　消费税=100×1388×0.2=27760(元)

　　应纳增值税=(300000+30000+27760)×17%=60819.2(元)

　　【例题23•单选题】某商贸公司，2011年12月从国外进口一批粮食白酒(合计5000公斤)，已知该批应税消费品的关税完税价格为900000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额(　　)元。

　　A.271250

　　B.339062.5

　　C.273750

　　D.276250

　　【答案】D

　　【解析】(1)组成计税价格=(900000+180000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1356250(元)

　　(2)应缴纳消费税税额=1356250×20%+5000×0.5×2=276250(元)

　　【提示1】价内税(消费税)与价外税(增值税)的区分。

　　(1)价内税是指销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。

　　(2)价外税是指销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=货款/(1+税率)×税率。

　　所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：

　　价内税：税款=含价内税价格×税率

　　价外税：税款=含价外税价格/(1+税率)×税率=不含税价格×税率在计算应纳消费税时，如果题目中直接给出销售价格，直接用售价乘以消费税税率计算应纳消费税;只有没有同类售价，在计算组价时才需要除以(1-消费税税率)，将消费税包含在计税依据中。

　　【例题24•单选题】应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的是(　　)。

　　A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

　　B.纳税人的具体纳税期限。由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

　　C.以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款

　　D.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。

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