点击查看：2015年注册会计师《税法》练习试题及解析汇总

　　【例题1•单选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是(　　)。

　　A.从事汽车修配业务的个人

　　B.生产销售化妆品的生产企业

　　C.从事缝纫业务的个体户

　　D.将不动产无偿赠送他人的单位

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B、C均属于增值税的纳税人，选项D属于营业税的纳税人。

　　【例题2•多选题】下列营业税劳务中，属于交通运输业的有(　　)。

　　A.索道运输

　　B.运送旅客

　　C.管道运输

　　D.搬家劳务

　　【答案】ABCD

　　【解析】交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类，上述选项均属于交通运输业的业务。

　　【例题3•多选题】下列各项中，符合营业税涉税政策规定的是(　　)。

　　A.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税

　　B.在旅游景点经营索道取得的收入，按照交通运输业征收营业税

　　C.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务，按照交通运输业征收营业税

　　D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，在旅游景点经营索道取得的收入按照服务业征税，而不是交通运输业。

　　【例题4•多选题】关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有(　　)。

　　A.纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额

　　B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

　　C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额

　　D.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。

　　【例题5•多选题】下列经营活动中，应征收营业税的有(　　)。

　　A.保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

　　B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等

　　C.溜冰场出租冰鞋收入

　　D.灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A、B，属于营业税的混合销售，要征收营业税;选项C，提供租赁劳务，属于营业税征税范围;选项D，灯饰商店销售灯饰并负责安装，属于增值税混合销售行为，应与销售价款一并征收增值税。

　　【例题6•单选题】下列关于征税范围的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税

　　B.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税

　　C.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，应征收营业税

　　D.纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应征收营业税

　　【答案】C

　　【解析】燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。

　　【例题7•多选题】下列各项收入免征或不征收营业税的有(　　)。

　　A.金融机构的出纳长款收入

　　B.人民银行对企业贷款的利息收入

　　C.人民银行对金融机构贷款的利息收入

　　D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入

　　【答案】AC

　　【解析】人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。

　　【例题8•多选题】下列选项中，属于营业税免税项目的有(　　)。

　　A.保险公司储金业务的保费收入

　　B.残疾人个人向社会提供劳务

　　C.个人转让著作权

　　D.单位从事技术转让取得的收入

　　【答案】BCD

　　【解析】保险公司储金业务的保费收入，征收营业税。

　　【例题9•多选题】下列关于营业税的税收优惠中，说法正确的有(　　)。

　　A.自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税

　　B.注册在天津的保险企业从事国际航运保险业务取得的收入，免征营业税

　　C.自2011年1月1日起至2012年12月31日，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫形象设计劳务收入，免征营业税

　　D.自2011年1月1日起至2012年12月31

　　日，对科普单位的门票收入，免征营业税

　　【答案】ABD

　　【解析】自2011年1月1日起至2012年12月31日，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫形象设计劳务收入，减按3%税率征收营业税。

　　【例题10•单选题】东方远洋运输公司2011年10月为西方公司完成上海至温州特定航次的运输任务取得租赁费10万元;将未配备操作人员的驳船租赁给南方航运公司而取得租赁收入3万元;当月为各类客户提供装卸服务而取得服务收入5万元。则东方远洋运输公司当月应缴纳的营业税为(　　)。

　　A.0.54万元

　　B.0.6万元

　　C.0.75万元

　　D.0.9万元

　　【答案】B

　　【解析】为客户提供特定航次的运输任务属于交通运输业中的“程租”，应按交通运输业税目计算营业税;未配备操作人员的驳船出租为租赁业中的“光租”，应按租赁业税目计算营业税。计算过程为：(10+5)×3%+3×5%=0.6(万元)

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