【例题11•单选题】某建筑公司于2011年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为(　　)万元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】D

　　【解析】根据规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额’中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)

　　【例题12•单选题】某银行2011年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;吸收贵宾客户理财存款1000万元，为客户提供理财咨询服务取得收入8万元;办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为(　　)万元。

　　A.27.16

　　B.13.40

　　C.11.4

　　D.10.45

　　【答案】C

　　【解析】银行应以收取的利息收入、理财咨询收入、结算业务取得的收入为营业额。应纳营业税=(200+8+20)×5%=11.4(万元)

　　【例题13•多选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是(　　)。

　　A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额

　　B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额

　　C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

　　D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

　　【答案】CD

　　【解析】典当业销售死当物品，征收增值税;融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期营业额。

　　【例题14•单选题】某旅行社2011年12月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元;组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办签证费2.4万元，其中2万元为签证费。该旅行社本月应纳营业税为(　　)万元。

　　A.O.75

　　B.0.77

　　C.0.87

　　D.1.87

　　【答案】B

　　【解析】应纳营业税=(15-8)×5%+(20-12)×5%+(2.4-2)×5%=0.77(万元)

　　【例题15•单选题】某广告代理公司2011年8月向粮食白酒企业收取广告费5000万元，向某企业收取广告性赞助费125万元，支付给电视台广告发布费3885万元，发生广告制作费250万元，发生广告设计费140万元。该广告公司8月份应纳营业税税额(　　)万元。

　　A.62

　　B.37.2

　　C.55.75

　　D.68.90

　　【答案】A

　　【解析】广告代理业务按广告业处理，广告代理业的营业额是指广告性收入(包括广告性赞助收入)减去支付给广告发布者的费用后的余额为营业额。该公司8月份应纳营业税=(5000+125-3885)×5%=62(万元)

　　【例题16•单选题】2011年某企业销售5年前建造的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税(　　)万元。

　　A.20

　　B.30

　　C.32.50

　　D.70

　　【答案】D

　　【解析】该企业上述业务应纳营业税=1400×5%=70(万元)

　　【提示】本题不属于教材中规定的可以余额计税的情况，需要金额计税。如果销售的不动产是从其他企业购买的，在计算销售不动产的计税依据时，可以用卖出原价减去买入原价，即余额计税。

　　【例题17•单选题】2011年8月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元;销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元;另将其中的2栋作为公司的办公楼，当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额(　　)万元。

　　A.1970.25

　　B.2318.42

　　C.1871.O2

　　D.1754.15

　　【答案】D

　　【解析】自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(万元)

　　【例题18•单选题】某市专营进出口业务的生产企业，2011年11月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元;当月进口货物向海关缴钠增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税(　　)万元。

　　A.2.1

　　B.2.2

　　C.2.8

　　D.2

　　【答案】A

　　【解析】当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据;同时城建税进口不征，出口不退。这里免抵税额是30万元，故本题应纳城建税=30×7%=2.1(万元)。

　　【例题19•多选题】下列各项中，属于城市维护建设税计税依据规定的有(　　)。

　　A.偷逃营业税而被查补的税款

　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C.出口货物免抵的增值税税额

　　D.出口产品征收的消费税税额

　　【答案】ACD

　　【解析】城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，加收的滞纳金、罚款，不作为城建税的计税依据。

　　【例题20•单选题】关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是(　　)。

　　A.对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加

　　B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

　　C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

　　D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】选项A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加;选项D，对由于减免“三税”而发生退库的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。

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