11.某企业2012年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元;国库券转让收益15万元;境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。境内生产经营所得30万元，该企业2012年应纳所得税额为(　)万元。

　　A、32.5

　　B、25.31

　　C、12.81

　　D、23.75

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额计算的知识点。境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2012年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)。

　　12.某公司2012年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2012年度可扣除的财务费用为(　)万元。

　　A、7.7

　　B、12.3

　　C、8.75

　　D、9.1

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核企业所得税扣除计算的知识点。银行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定资产，会计规定，达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(万元);可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7(万元)。

　　13.某国家重点扶持的高新技术企业2011年经税务机关核定的亏损额为22万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是(　)。

　　A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元

　　B、该企业2012年适用20%的优惠税率

　　C、2011年的亏损不得用2012年的所得弥补

　　D、应纳所得税税额是56.34万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额=600×5‰=3(万元)，4×60%=2.4(万元)，小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元;应纳税所得额=600-2.4-200-22=375.6(万元)，高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税=375.6×15%=56.34(万元) 。

　　14.某居民企业2011年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2011年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是(　)万元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核企业所得税捐赠的知识点。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　利润总额=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(万元)

　　公益性捐赠支出扣除限额=73×12%=8.76(万元)，实际发生10万元，根据限额扣除。

　　15.某居民纳税人，2012年财务资料如下：收入合计55万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2012年应纳企业所得税为( )万元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核核定征收的知识点。应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(万元)

　　应纳所得税额=5.29×25%=1.32(万元)

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