四、综合题

　　本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。

　　1.(本小题15分。)某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月生产经营业务如下：

　　(1)进口生产用机械一台，国外买价128 000元，运抵我国入关前支付的运费8 400元、保险费7 600元;入关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票,注明运费3 200元、税额352元。

　　(2)向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购发票上注明每吨收购价款20 000元，共计支付收购价款2 400 000元;另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费120 000元、税额13 200元。

　　(3)销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店，每箱售价15 000元、销项税额2 550元，共计应收含税销售额7 020 000元。由于专卖店提前支付价款，卷烟企业给予专卖店2%的销售折扣，实际收款6 879 600元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上，注明支付运费140 000元、税额15 400元。

　　(4)月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工，每箱售价7 020元并开具普通发票，共计取得含税销售额140 400元。

　　(5)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

　　(6)出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入42 120元。

　　(其他相关资料：关税税率15%，烟叶税税率20%，甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

　　该卷烟生产企业自行计算6月应缴纳的各项税费如下：

　　A.进口机械应缴纳增值税=(128 000+8 400+7 600+3 200)×(1+15%)×17%=28 777.6(元)

　　B.可抵扣的进项税额=(2 400 000+120 000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13 200+15 400+28 777.6=490 161.6(元)

　　C.销项税额=(6 879 600+140 400+42 120)×17%=1 200 560.4(元)

　　D.损失烟叶转出进项税额=3.5×20 000×13%=9 100(元)

　　E.应缴纳增值税=1 200 560.4-490 161.6+9 100=719 498.8(元)

　　F.应缴纳的消费税=(6 879 600+140 400+42 120)×56%+(400+20)×150=3 954 787.2+63 000=4 017 787.2(元)

　　G.应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(28 777.6+719 498.8+4 017 787.2)×(7%+3%+2%)=571 927.63(元)

　　根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)按A至G的顺序指出该企业自行计算6月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。

　　(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

　　(3)计算该企业6月可抵扣的进项税额。

　　(4)计算该企业6月的销项税额。

　　(5)计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。

　　(6)计算该企业6月应缴纳的增值税。

　　(7)计算该企业6月应缴纳的消费税。

　　(8)计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

关注"566注册会计师"微信，第一时间获取最新资讯、试题、内部资料等信息!

注册会计师题库【手机题库下载】| 微信搜索"566注册会计师"

　　相关推荐：

　　2015年注册会计师考试时间已公布

　　2015年注册会计师报名时间：3月30日-4月30日

　　2015年注册会计师考试科目特点及备考建议(各科目)

　　2015年注册会计师考试不同群体报考常见问题汇总