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二、多项选择题
1.2012年3月1日,某公司进口一批化妆品,成交价格50万元,关税税率40%,消费税税率30%,从起运地至输入地起卸前的运费5万元,进口货物的保险费无法确定,从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2012年3月5日填发税款缴款书,该公司于2012年3月31日缴纳关税税款。下列说法正确的是( )。
A、该批化妆品的关税完税价格为55万元
B、该公司应缴纳关税22万元
C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元
D、该公司应按照12天计算缴纳进口环节税款的滞纳金
【正确答案】CD
【答案解析】关税完税价格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(万元)
进口关税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(万元)
进口增值税和消费税合计=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(万元)
应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93(万元)
滞纳天数为12天,故D选项正确。
2.以下关于关税税率的适用,说法正确的有( )。
A、进出口货物一般应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D、查获走私进口货物需补税时,应按原走私进口日实施的税率征收
【正确答案】AB
【答案解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征收,故选项C不正确;查获走私进口货物需补税时,应按查获日实施的税率征收,故选项D不正确。
3.下列选项中,属于法定减免关税的进口货物的有( )。
A、进口科教用品
B、外国政府、国际组织无偿赠送的物资
C、无商业价值的广告品和货样
D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
【正确答案】BCD
【答案解析】选项BCD属于法定减免,选项A属于特定减免。
4.关于关税的减免税规定,下列表述正确的是( )。
A、无商业价值的广告样品进口征收关税
B、在起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或损失的,可酌情减免关税
C、由买方负担的与货物视为一体的容器单独计价的不征收关税
D、关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税
【正确答案】BD
【答案解析】无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目;由购买方负担的与货物视为一体的容器单独计价也要缴纳关税。
5.金融机构从事以下业务不征营业税的有( )。
A、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务
B、人民银行对金融机构的贷款业务
C、在我国境内外资金融机构从事离岸银行业务
D、金融机构的出纳长款收入
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C属于在我国境内提供应税劳务,应征收营业税。
6.下列各项中,应征收营业税的是( )。
A、赠予关系单位的房地产
B、个人赠与直系亲属房地产
C、抵押期满权属转让给债权人的房地产
D、企业整体产权转让的不动产
【正确答案】AC
【答案解析】选项BD,不征收营业税。
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