45回答45-48题：

　　某煤矿企业为增值税一般纳税人，2013年1 2月发生下列业务：

　　(1)开采原煤40000吨。

　　(2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。

　　(3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8。

　　(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取1/3的价款，实际取得不含税价款1O0000元。

　　(6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池。

　　(7)购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费普通发票上注明的运输费用为800元。

　　(8)把精选煤14吨(选矿比为1：0.35)赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%。

　　(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元。

　　(10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

　　已知：该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。

　　要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

　　问：计算该企业当期销项税额。

　　答案解析:

　　煤：销项税额=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)

　　天然气：销项税额=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)

　　当期销项税额=40473.26+8890.7=49363.96(元)

　　46某煤矿企业为增值税一般纳税人，2013年1 2月发生下列业务：

　　(1)开采原煤40000吨。

　　(2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。

　　(3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8。

　　(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取1/3的价款，实际取得不含税价款1O0000元。

　　(6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池。

　　(7)购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费普通发票上注明的运输费用为800元。

　　(8)把精选煤14吨(选矿比为1：0.35)赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%。

　　(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元。

　　(10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

　　已知：该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。

　　要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

　　问：计算该企业当期准予抵扣的进项税额。

　　答案解析:

　　当期准予抵扣的进项税额=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)

　　47某煤矿企业为增值税一般纳税人，2013年1 2月发生下列业务：

　　(1)开采原煤40000吨。

　　(2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。

　　(3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8。

　　(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取1/3的价款，实际取得不含税价款1O0000元。

　　(6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池。

　　(7)购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费普通发票上注明的运输费用为800元。

　　(8)把精选煤14吨(选矿比为1：0.35)赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%。

　　(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元。

　　(1O)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

　　已知：该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。

　　要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

　　问：计算该企业本月应纳增值税税额。

　　答案解析:

　　应纳增值税额=49363.96-38.70=17493.96(元)

　　48某煤矿企业为增值税一般纳税人，2013年1 2月发生下列业务：

　　(1)开采原煤40000吨。

　　(2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。

　　(3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8。

　　(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取1/3的价款，实际取得不含税价款1O0000元。

　　(6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池。

　　(7)购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费普通发票上注明的运输费用为800元。

　　(8)把精选煤14吨(选矿比为1：0.35)赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%。

　　(9)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元。

　　(10)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

　　已知：该煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。

　　要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

　　问：计算该企业本月应纳资源税税额。

　　答案解析:

　　开采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。

　　计税数量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(吨)

　　应纳资源税=1465×2.5=3662.5(元)

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