11 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2013年销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元;销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元;本年销售粮食白酒取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2013年12月.该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2013

　　年应纳消费税税额为(　　)元。

　　A.86250

　　B.92250

　　C.85900

　　D.96920

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用.应并人白酒的销售额计算消费税;粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还;啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)。甲类啤酒适用税额为250元/吨。因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)，该酒厂2013年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)

　　12 北京市某国有企业2013年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得l00万元，A国规定的税率为30%;8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的是( )。

　　A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额

　　B.A国所得的抵免限额是130万元

　　C.B国所得的抵免限额是100万元

　　D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(7/元)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(7/元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100× 20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为l30万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

　　13 甲公司2013年8月开业，实收资本6000万元。2014年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元;5月份与丙公司签订技术开发合同记载金额100万元。2014年甲公司应缴纳印花税(　　)元。

　　A.1200

　　B.1400

　　C.1700

　　D.1900

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　应缴纳印花税=(200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5%o+100×0.39。)×10000=1700(元)

　　14依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是(　　)。

　　A.高尔夫球包

　　B.竹制筷子

　　C.护肤护发品

　　D.电动汽车

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税

　　15 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是(　　)。

　　A.国家机关购买的小汽车

　　B.留学人员购买的进口小汽车

　　C.有突出贡献专家购买的小汽车

　　D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购嚣税。

　　16 某市区一企业2013年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进1：1环节消费税26.47万元;本月实际缴纳增值税36万元，计算的免抵税额为10万元，消费税85万元，营业税13万元。此外，在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税额合计(　　)元。

　　A.95550

　　B.175800

　　C.171050

　　D.122829

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　免抵的增值税税额和查补的“三税”税额均应作为城建税的计税依据;6月份应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税额合计=(36十10+85+13)×(7%+3%+2%)+50×5%×(7%+3%+2%)=17.58(万元)=175800(元)

　　17 某职工2013年4月应发工资5800元，包括交纳社会统筹的养老保险240元、失业保险30元，该职工当月应纳个人所得税为(　　)元。

　　A.95

　　B.91

　　C.118

　　D.98

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　应纳税额=(5800-240-30-3500)×10%-105=98(元)

　　18 根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是( )。

　　A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

　　B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

　　C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

　　D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项A享受减计收入的优惠政策;选项B享受抵扣应纳税所得额的优惠政策;选项D享受加计扣除的优惠政策。

　　19 根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.软件生产企业的职工培训费用

　　C.固定资产的减值准备

　　D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。

　　20 某公司2013年6月将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，10月在海关规定期限内复运进境，该批货物内销的市场售价为220万元，海关审定的境外的加工费和料件费为160万元，该货物复运进境发生运费15万元，保险费5万元，进口的关税税率为10%，该公司应缴纳的关税为(　　)万元。

　　A.22

　　B.18

　　C.16

　　D.2

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格。应纳的关税=(160+15+5)×10%=18(万元)

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