21 下列关于资源税的表述，正确的是( )。

　　A.进口矿产品征收增值税和资源税

　　B.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

　　C.专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围

　　D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项A，进口矿产品不征资源税，但要征收增值税;选项C，专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围;选项D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　22 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.86

　　B.104

　　C.122

　　D.98

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)

　　23 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师不含税劳务费55000元，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下.施工企业应负担的个人所得税为(　　)元。

　　A.6400.00

　　B.17710.53

　　C.13132.23

　　D.15588.24

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　应纳税所得额=[(55000-7000)×(1-20%)]÷68%=56470.59(元)

　　应纳税额=56470.59×40%-7000=15588.24(元)

　　24 对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是( )。

　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　B.房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税

　　C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出一律可以直接据实扣除

　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用;选项C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除;选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制;预提费用，一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项A是正确的。

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