四、综合题，本题型共2题，第1小题15分，第2小题16分，共31分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。

　　43王某2013年1月1日与某镇的农机厂(增值税一般纳税人)签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元(每年10万元)。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以农机厂的名义对外从事经营业务，王某上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2013年王某的经营成果如下：

　　(1)取得销售农机的收入271.20万元(含税)。

　　(2)取得房屋出租收入20万元。

　　(3)购进石油液化气120万元，取得增值税专用发票上注明增值税15.6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值6.8万元。

　　(4)经营成本费用126万元(不含工资和三项经费)，其中业务招待费5万元，广告费30万元，业务宣传费12万元。

　　(5)年雇佣职工30人，支付年工资总额65万元;王某每月另领取工资0.8万元。支出的职工福利费l0万元、工会经费1.88万元、教育经费3.73万元。

　　(6)王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万元(购入打包债权的成本为10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠9万元，B企业欠6万元)。

　　要求：根据所给资料，回答下列问题：

　　(1)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加(不考虑地方教育附加);

　　(2)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本费用(不含工资和三项经费);

　　(3)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为;

　　(4)计算该厂应缴纳企业所得税;

　　(5)计算王某承包该厂应缴纳的个人所得税;

　　(6)计算王某处置打包债权应缴纳的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)应缴纳增值税=271.20÷(1+13%)×13%-15.6-6.8=8.8(万元)

　　应缴纳营业税=20×5%=1(万元)

　　应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(8.80+1)×(5%+3%)=0.78(万元)

　　该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加=1+0.78=1.78(万元)

　　(2)业务招待费实际发生额的60%=5×60%=3(万元)，扣除限额=[271.2÷(1+13%)+20]×5‰=1.3(万元)，税前准予扣除1.3万元;广告费和业务宣传费扣除限额=[271.2

　　÷(1+13%)+20]×15%=39(万元)，实际发生合计数=30+12=42(万元);税前准予扣除39万元。该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本费用(不含工资和三项经费)=126-5+1.3-30-12+39=119.3(万元)。

　　(3)承包者工资在计算企业所得税时，与雇佣职工工资合并到一起，按照实发工资标准扣除。实发工资总额=65+0.8×12=74.6(万元)，准予税前扣除的职工福利费限额=74.6×14%=10.44(万元)，实际发生10万元，按照实际发生的数额扣除;

　　准予税前扣除的职工工会经费限额=74.6×2%=1.49(万元)，实际发生1.88万元，按照限额扣除;准予税前扣除的职工教育经费限额=74.6×2.5%=1.87(万元)，实际发生3.73万元，按照限额扣除;该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费=74.6+10+1.49+1.87=87.96(万元)

　　(4)该厂应缴纳企业所得税=[271.2÷(1+13%)+20-1.78-119.3-87.96]×25%=12.74(万元)

　　(5)王某承包所得=271.2÷(1+13%)+20-1.78-126-(65+0.8×12)-10-1.88-3.73-12.74-10+0.8×12-0.35×1 2)=24.67(万元)

　　应缴纳个人所得税=24.67×10000×35%-14750=71595(元)

　　(6)处置债权应缴纳个人所得税=(8-10×9÷15)×20%×10000=4000(元)

　　44 汤姆先生是2010年12月1日来华，担任北京市某外商投资企业的业务顾问，2013年取得以下收入：

　　(1)每月取得所在外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，7月份出差，企业还支付合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元;

　　(2)3月汤姆取得保险赔款和借给某公司借款的利息收入各50000元;

　　(3)汤姆于5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元;7月份为另一家国内企业提供技术服务获得收入3000元，除个人所得税外不考虑其他税费;

　　(4)1月份汤姆购入某境内企业债券2000份，每份买人价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买人的债券卖出50%，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元;

　　(5)9月份汤姆从任职的我国外资企业取得股息所得10000元;

　　(6)10月汤姆翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元;

　　(7)将其国内自己的房屋出租给他人使用4个月，每月取得租金5000元;

　　(8)为某公司提供咨询业务，取得税后报酬40000元，与其报酬相关的个人所得税由该公司承担。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该外籍人员7月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税;

　　(2)计算该外籍人员保险赔款所得应缴纳的个人所得税;

　　(3)计算该外籍人员取得借款利息应缴纳的个人所得税;

　　(4)计算该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税;

　　(5)计算该外籍人员转让债券应缴纳的个人所得税;

　　(6)计算该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税;

　　(7)计算该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税;

　　(8)计算该外籍人员出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(9)计算该外籍人员每月房屋租金收入应缴纳的个人所得税(暂不考虑房产税);

　　(10)计算支付不含税报酬的公司应代付的个人所得税。

　　答案解析:

　　(1)外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴是暂免征收个人所得税的，现金形式的住房补贴和伙食补贴需要缴纳个人所得税，并入当月工资薪金所得中纳税;出差补贴和语言

　　培训费用免征个人所得税。每月工资薪金所得应缴纳的个人所得税=(6000+2000-4800)×10%-105=215(元)

　　(2)取得的保险赔款，免纳个人所得税。

　　(3)取得的借给某公司借款的利息收入应缴纳的个人所得税=50000×20%=10000(元)

　　(4)劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得额;设计业务取

　　得3次收入属于汤姆的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和技术服务业务不属于同一项目，不能合并纳税。技术服务业务应纳的个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)合计劳务报酬所得应纳个人所得税=4840+440=5280(元)

　　(5)一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[(18-15)×(2000×50%)-200×50%-150]×20%=550(元)

　　(6)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

　　(7)捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

　　(8)出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设

　　税和教育费附加=5000×5%×(1+7%+3%)×4=275×4=1100(元)

　　(9)租金收入应缴纳的个人所得税=(5000-275)×(1-20%)×20%×4=3024(元)

　　(10)应纳税所得额=[(40000-2000)×(1-20%)]÷76%=40000(元)

　　应代付的个人所得税=40000×30%-2000=10000(元)

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