>>>>>2015年注册会计师易错题宝典汇总(各科目)

　　印花税的计税依据

　　单选题：

　　甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计600万元，其技术报酬金额为400万元。该合同甲、乙各持一份，共缴纳的印花税为(　)元。

　　A.500

　　B.2400

　　C.3000

　　D.3600

　　答案：B

　　点评：本题考查的是印花税的计税依据的确定。对于本题来说，技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。应纳印花税=400×0.3‰×2×10000=2400(元)。大家平时学习过程中要注意这些细碎知识点的考查。

　　创投企业的税收优惠

　　单选题：

　　甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资300万元、股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，则2014年度应纳所得税额为(　)万元。

　　A.47.5

　　B.40

　　C.30

　　D.12.5

　　答案：A

　　点评：本题考查的是创投企业的税收优惠。创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照期投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。2014年度可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210(万元)，应纳所得税额=(450-50-210)×25%=47.5(万元)。大家平时学习企业所得税的税收优惠时，一定要注意理解其优惠具体内容。

　　长期待摊费用的税务处理

　　企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指(　)。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.70%

　　【点评】本题考查的是资产的税务处理中长期待摊费用的税务处理。这个知识点主要是侧重记忆性质的，企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

　　(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

　　(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　综上本题应该选项C。

　　个人所得税

　　单选题：

　　王先生所在的公司2014年实行雇员股票期权计划，2014年1月18日，该公司授予王先生股票期权50000股，授予价2元/股;该期权无公开市场价格，并约定2014年7月18日起可以行权，行权前不得转让。2014年8月18日王先生以授予价购买股票50000股，当月该股票的公开市场价格5元/股。王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。

　　A.0

　　B.30465

　　C.32475

　　D.37965

　　点评：上周这道题大家的正确率比较低，对于本题来说由于题目显示期权无公开市场价格，所以可以判断这属于不可公开的股票期权，根据规定要在行权时按照工资薪金所得缴纳个税。

　　所以本题个税==[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。

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