【单选题】：

　　作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。(2011年)

　　A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元

　　B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元

　　C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元

　　D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税

　　【答案】B

　　【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

　　【单选题】：

　　作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税( )。(2008年)

　　A.420元

　　B.924元

　　C.929.6元

　　D.1320元

　　【答案】B

　　【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬;应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)。

　　【单选题】：

　　王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。(2005年)

　　A.728元

　　B.784元

　　C.812元

　　D.868元

　　【答案】B

　　【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　【单选题】：

　　李某转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳个人所得税税额为( )。

　　A.8000元

　　B.6800元

　　C.6000元

　　D.5800元

　　【答案】B

　　【解析】应纳个人所得税额=40000×(1-15%)×20%=6800(元)。

　　【单选题】：

　　主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是( )。

　　A.净资产核定法

　　B.类比法

　　C.加权平均法

　　D.参照法

　　【答案】A

　　【单选题】：

　　以下说法不正确的是( )。

　　A.房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，房屋原值为，为购置该房屋实际支付的房价款及缴纳的相关税费

　　B.房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费，加上货币补偿后的余额

　　C.已购公有住房，装修费最高扣除限额为房屋原值的15%

　　D.纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具、厨具等)的，不得再重复扣除装修费用

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2014年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【答案】B

　　【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=(25-40×40%-2)×20%=1.40(万元)。

　　【单选题】：

　　关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。

　　A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值

　　C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　王某自2012年起持有某上市公司的股票20000股，该上市公司2013年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2014年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.1200元

　　D.3000元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、红利所得应纳个人所得税=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　【单选题】：

　　王某自2012年起持有某上市公司的股票20000股，该上市公司2013年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2014年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.1200元

　　D.3000元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、红利所得应纳个人所得税=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　【单选题】：

　　下列情形中，应按照“偶然所得”征收个人所得税的是( )。

　　A.个人获得的商品价格折扣

　　B.个人获得的服务价格折让

　　C.个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品

　　D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.40%

　　D.50%

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　2014年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元;取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后黄某应补缴个人所得税( )元。

　　A.50

　　B.100

　　C.1000

　　D.1100

　　【答案】B

　　【解析】劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000(元)

　　黄某的抵减限额=7600+2000=9600(元)

　　在境外实际纳税=6500+3000=9500(元)

　　需在我国补税=9600-9500=100(元)。

　　【单选题】：

　　某作家2014年在国内出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(以上货币均为人民币)

　　A.3360

　　B.4560

　　C.6080

　　D.7760

　　【答案】D

　　【解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　拍卖收入按照“特许权使用费所得”在我国税法应纳的个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元)，在国外已缴纳10000元，所以应补税=14400-10000=4400(元)。

　　该作家在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。

　　【多选题】：

　　下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。

　　A.劳动分红

　　B.离退休后再任职的收入

　　C.差旅费津贴

　　D.发放给职工的午餐费

　　【答案】ABD

　　【多选题】：

　　以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有( )。

　　A.个人购买上市公司股票得到的股利分红

　　B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

　　D.单位经批准向个人集资支付的集资利息

　　【答案】ACD

　　【多选题】：

　　以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有( )。

　　A.个人转让债券取得的所得

　　B.个人转让住房取得的所得

　　C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

　　D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

　　【答案】ABC

　　【多选题】：

　　下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有( )。

　　A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得

　　B.李四退休后再任职取得的所得

　　C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得

　　D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得

　　【答案】BCD

　　【多选题】：

　　张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果;李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。

　　A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税

　　B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

　　C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税

　　D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

　　【答案】AD

　　【多选题】：

　　下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A.外部董事的董事费收入

　　B.个人兼职收入

　　C.教师受聘给企业讲座取得的收入

　　D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

　　【答案】ABCD

　　【多选题】：

　　下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A.个人转让技术诀窍取得的收入

　　B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

　　C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入

　　D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

　　【答案】ABD

　　【提示】现实中，注意区分特许权使用费所得与劳务报酬所得等的不同。也要注意与其他税种的衔接。

　　【举例】甲企业直接邀请乙明星做该企业的品牌形象代言人，由于这些品牌形象代言人为企业提供的服务包括制作影视广告、演出活动、商业庆典及报刊等媒体宣传。具体涉及到明星的广告代言、活动代言、演出代言、海报形象代言。

　　【分析】这些行为只要符合增值税或营业税纳税条件的，应缴纳增值税或营业税。如看是否符合增值税的文化创意服务(广告服务、著作权转让、广播影视服务)，或者是否符合营业税的文化业(演出)、其他服务业。

　　在个人所得税方面，

　　1.明星在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及演出而取得的所得，对参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税，对参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。本例为劳务报酬所得。

　　2.对明星作为品牌形象代言人，主要提供个人的肖像权作照片、海报、画幅等宣传形式所体现著作权转让这种形式。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

　　【提示】个人所得税税款应由取得所得的个人负担;假如被代言单位为纳税义务人负担个人所得税税款，根据规定，纳税人因不负担税款而使其所得成为不含税所得的，应将个人不含税所得换算为含税所得，再计算应纳税额。另外，还应注重的是，在计算个人所得税时，纳税人缴纳的相关营业税等相关税收也应予扣除。

　　【多选题】：

　　企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让( )取得的收入。

　　A.无形资产

　　B.存货

　　C.股权

　　D.债权

　　【答案】ACD

　　【多选题】：

　　以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有( )。

　　A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

　　【答案】BD

　　【多选题】：

　　在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中( )。

　　A.不论在境内居住是否满1年，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税

　　B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税

　　C.凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税

　　D.重新计算5年居住期

　　【答案】BC

　　【多选题】：

　　下列按照特许权使用费所得计征个人所得税的有( )。

　　A.作家转让著作权的使用权所得

　　B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件所得

　　C.作家拍卖写作用过的金笔所得

　　D.作家取得作品稿酬所得

　　【答案】AB

　　【多选题】：

　　以下按照“利息、股息、红利”项目计算缴纳个人所得税的有( )。

　　A.个人对外借款取得的利息

　　B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

　　D.国家发行的金融债券利息

　　【答案】AC

　　【多选题】：

　　下列情形中，应按照“其他所得”征收个人所得税的有( )。

　　A.个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品

　　B.个人参加其他企业座谈会获赠的礼品

　　C.个人参加有奖销售取得的奖品

　　D.个人参加企业庆典获得的礼品

　　【答案】BD

　　【注意辨析】个人赠与或接受赠与不动产的个人所得税政策

　　1.双方不征税的三种情况

　　以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

　　(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

　　(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

　　(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

　　2.受赠人缴税的情况

　　除以上情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照经国务院财政部门确定征税的“其他所得”项目缴纳个人所得税，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。P354

　　【多选题】：

　　下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有( )。

　　A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

　　B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴

　　C.个人取得的保险赔款

　　D.个人取得的企业债券利息收入

　　【答案】BD

　　【多选题】：

　　下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。(2009年原制度)

　　A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

　　B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

　　D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税

　　【答案】ABCD

　　【多选题】：

　　下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2009年)

　　A.年所得12万元以上的

　　B.从中国境外取得所得的

　　C.取得应税所得没有扣缴义务人的

　　D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

　　【答案】ABCD

　　【多选题】：

　　下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。(2008年)

　　A.财产保险赔款

　　B.国家发行的金融债券利息

　　C.国际组织颁发的环境保护奖金

　　D.商场购物取得的中奖所得

　　【答案】ABC

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