>>>>2015年注册会计师考试《税法》命题预测卷汇总

　　2015年注册会计师 《税法》命题预测试题(1)

　　单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，

　　请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，错选、不选均不得分)

　　(1) 下列各项不符合 《税收征管法》规定的有( )。

　　A:纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款 ;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

　　B: 纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以2 000元以下的罚款

　　C: 纳税人损毁税控装置，情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款

　　D:对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上3倍以下的罚款 ;构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　答案:D

　　解析:

　　选项D 中对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，而不是3倍以下 ;构成犯罪的，还要依法追究其刑事责任。

　　(2)下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。

　　A: 房地产的出租行为

　　B: 房地产的抵押行为

　　C: 房地产的重新评估行为

　　D: 个人互换自有住房的行为

　　答案:D

　　解析:土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物征收。选项A，出租行为，土地使用权没有转移，不属于土地增值税的征税范围。选项8，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。选项C，主要是指国有企业在清产核资时对房地产重新评估而使其升值的情况。在这种情况下.房地产虽然有增值，但其既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

　　(3)位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税l7万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。

　　A: 2.8万元

　　B: 3.15万元

　　C: 4 .6万元

　　D: 6.09万元

　　答案:B

　　解析:

　　城市维护建设税遵循的原则是“进口不征、出l ：7不退、免抵要交”，

　　本题应注意需要考虑出口货物的免抵税额，因此该企业4月份应缴纳的城市维护建设税

　　=(40+5)X 7 %=3 .15(万元)。本题的正确选项为B。

　　(4)下列项目应征营业税的是( )。

　　A: 学生勤工俭学提供的劳务

　　B: 个人转让著作权

　　C: 保险公司开展1年期以上返还性人身保险业务

　　D: 土地整理储备供应中心转让土地使用权

　　答案:D

　　解析:学生勤工俭学提供的劳务按劳务报酬缴纳个人所得税 ;个人转让著作权已纳入“营改增”，应该缴纳增值税 ;保险公司开展l年期以上返还性人身保险业务的保费收入，均不征收营业税。

　　(5) 下列关于车辆购置税的陈述，不正确的是( )。

　　A:纳税单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等

　　B: 纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起60 日内申报纳税

　　C: 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税

　　D: 对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款

　　答案:B

　　解析: 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60 日内申报纳税，故8选项说法错误

　　(6) 以下关于税务评估结果处理的说法，不正确的是( )。

　　A: 税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出 《税务约谈通知书》，提前通知纳税人

　　B: 税务约谈的对象限于企业财务会计人员

　　C:发现外商投资企业和外国企业与其关联企业之间有关联方转让定价的问题，需要调查核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理

　　D: 发现纳税人有偷税等需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理

　　答案:B

　　解析:税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估需要必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。故B选项错误。

　　(7) 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。

　　A: 省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

　　B: 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

　　C: 省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格。

　　D: 作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

　　答案:B

　　解析:

　　本题考核税务行政处罚的相关规定。省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关制定规范性文件是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，因此A选项不正确。省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此C选项不正确。税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2 000元以下的税务机关处罚。因此D选项的表述不全面。本题的参考答案是B选项。

　　(8) 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。

　　A: 开采数量

　　B: 实际产量

　　C: 计划产量

　　D: 销售数量

　　答案:D

　　解析:

　　本题较为容易，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

　　正确选项为D。

　　(9)下列各项中，符合个人所得税有关规定的是( )。

　　A: 个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

　　B: 对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

　　C:个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得” 的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税

　　D:对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税

　　答案:D

　　解析:个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税，A选项错误。对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，8选项说法不正确。个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税，c选项也不正确。D选项说法正确。

　　(10)某船运公司2012年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位l 500吨 ;拥有拖船4艘，每艘发动机功率3 000马力。2012年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3 000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为 ：净吨位201～2 000 吨的，每吨4元 ;净吨位2001.10 000 吨的，每吨5元。该公司2012年度应缴纳的车船税为( )。

　　A: 87 000元

　　B: 99000元

　　C: 105 000元

　　D: 123000元

　　答案:A

　　解析:车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。该公司2012年度应缴纳的车船税=(4 k 1 500 X 5)+(4 X 3 000。2 X 4×50%)+(5 X 3 000 X 6 X6÷ 12)=87 000(元)(拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税)，选项A正确。

　　(11) 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。

　　A: 《中华人民共和国个人所得税法》

　　B: 《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　C: 《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

　　D: 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　答案:D

　　解析: A选项属于全国人大及其常委会制定的税收法律 ;B选项属于全国人大或人大常委会授权的立法 ;C选项属于国务院制定的税收行政法规霄

　　(12) 单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位( )或者发票专用章。

　　A: 业务专用章

　　B: 财务印章

　　C: 合同专用章

　　D: 证明专用章

　　答案:B

　　解析: 开具发票要加盖财务印章或发票专用章。(13)卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税为( )。

　　A: 32500元

　　B: 130000元

　　C: 195000元

　　D: 325000元

　　答案:B

　　解析:企业批发销售卷烟只缴纳批发环节的消费税，企业应纳消费税=13000×(150+50)×5%=130000(元)。选项B正确。

　　(14) 关于车船税的有关规定，下列说法正确的是( )。

　　A: 不需要办理登记的车船不缴纳车船税

　　B: 车船税按年申报、分月计算、一次l生缴纳

　　C: 车辆失而复得，次月计算缴纳车船税

　　D: 经批准临时入境的外国车船，应按规定征收车船税

　　答案:B

　　解析:

　　不需要办理登记的车船也需缴纳车船税，选项A错误。车船失而复得的，应当在当月计算缴纳车船税，选项C错误。经批准临时入境的外国车船，不征收车船税，选项D错误。

　　(15)

　　王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润分配方案为每l0

　　股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。

　　上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。

　　A: 300元

　　B: 600元

　　C: 1 500元

　　D: 3 000元

　　答案:A

　　解析:

　　本题需要注意的是 ：配股分红属于股息红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额。王某股息红利所得=10 000÷ 10×3×1=3 000(元)，应纳个人所得税=3 000×20%×50%=300(元)。本题的正确选项为A。

　　(16)根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之13起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。

　　A: 180 日

　　B: 90 日

　　C: 60 日

　　D: 15 日

　　答案:D

　　解析:根据 《税收征管法》的规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起l5 日内向人民法院起诉。

　　(17)税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。

　　A: 要求李某补缴税款

　　B: 要求张某补缴税款

　　C: 应对张某处以未缴消费税额0.53倍的罚款

　　D: 应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　答案:B

　　解析:本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

　　(18)某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴纳营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间为50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计( )。

　　A: 1 215 100元

　　B: 1 216 115元

　　C: 1 241 200元

　　D: 1 256 715元

　　答案:D

　　解析: 补缴营业税580 000元 ;营业税滞纳金=580 000 X 0.5‰×50天=14 500(元) ：营业税罚款580 000元 ;补缴城建税=580 000 X7%=40 600(元) ;城建税滞纳金=40 600X 0.5‰×50天=1 015(元) ;城建税罚款为40 600元 ;补税、滞纳金和罚款合计 ：(580 000+40 600)×2+14 500+1 015=1 256 715(元).

　　(19)2013年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100 000股，成交价格为每股l2元。同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35 000元分红所得。同年7月张某以每股l2.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。

　　A: 2月购进股票时应缴纳的印花税为l 200元

　　B: 4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3 500元

　　C: 7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

　　D: 7月转让股票时应缴纳的印花税为2 560元

　　答案:B

　　解析: 《个人所得税法》规定，从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至l年(含1年) 的，暂减按50%计入应纳税所得额。张某在取得分红时应缴纳的个人所得税额=35 000×50%×20%=3 500(元)。选项B正确。个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。选项C错误。张某在购进和转让股票时应缴纳的印花税分别为3600和3 840元。选项A、D错误。

　　(20)《税收征收管理法实施细则》规定，不在税收保全措施范围之内的生活必需用品的单价是( )。

　　A: 1万元以下

　　B: 7000元以下

　　C: 5000元以下

　　D: 3000元以下

　　答案:C

　　解析: 税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品.不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　(21)某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业5月份应缴纳消费税( )。

　　A: 243万元

　　B: 283.5万元

　　C: 364.5万元

　　D: 405万元

　　答案:B

　　解析:小轿车达到规定的低污染排放标准的，可减征30%，因此该企业12月份应缴纳消费税=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(万元)。

　　(22)某国有企业职工张某，于2012年2 目因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有l8个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72 000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4 500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为( )。

　　A: 30元

　　B: 270元

　　C: 300元

　　D: 320元

　　答案:C

　　解析: 应缴纳的个人所得税=(72 000÷ 18—3 500)×3%X l8+(4 500—3 500)×3%=300(元)

　　(23)下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

　　A: 电动汽车

　　B: 卡丁车

　　C: 高尔夫车

　　D: 小轿车

　　答案:D

　　解析:电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。故正确选项为D。

　　(24) 位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入l 000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。

　　A: 639.6万元

　　B: 640.1万元

　　C: 760.1万元

　　D: 763.7万元

　　答案:C

　　解析: 此题的考点有。

　　(1)纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期至售房发票开具之日止，每满12个月计一年 ;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。

　　(2)对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

　　(3)可扣除项目金额的合计数=600×(1+5%×4)+18+0 .5+(1 000—600)×5%×(1+5%+3%)=760.1(万元)。

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