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　　>>>>2015年注册会计师考试《税法》命题预测卷汇总

　　2015年注册会计师 《税法》命题预测试题(3)

　　单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，错选、不选均不得分)

　　(1) 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

　　A: 获利年度

　　B: 领取营业执照年度

　　C: 项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

　　D: 盈利年度

　　答案:C

　　解析:

　　企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第l年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

　　(2)下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。

　　A: 占用菜地开发花圃

　　B: 占用农村集体所有的土地种植花卉

　　C: 占用已成立四年的食品加工厂用地

　　D: 占用鱼塘建房

　　答案:D

　　解析:A、B选项占用耕地仍是用于农业建设 ;C项已成立四年的食品加工厂用地本身不属于耕地，这里需注意的是，在占用之前三年内属于耕地或农用土地，也视同耕地 ;D项中占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地。须依法征收耕地占用税。

　　(3)下列法律中，明确规定“ 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 的是( )。

　　A: 《中华人民共和国宪法》

　　B: 《中华人民共和国民法通则》

　　C: 《中华人民共和国个人所得税法》

　　D: 《中华人民共和国税收征收管理法》

　　答案:A

　　解析: 《宪法》第五十六条明确规定 ：“ 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”

　　(4)税务所可以实施罚款额在( )元以下的税务行政处罚。

　　A: 200

　　B: 2 000

　　C: 500

　　D: 1 000

　　答案:B

　　解析:税务行政处罚的主体是县级以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。这是 《征管法》对税务所的特别授权。

　　(5)某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2009年2月份取得销售收入l6 960元 ;直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3 460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。

　　A: 451 .988

　　B: 493 .98

　　C: 508

　　D: 960

　　答案:B

　　解析:小规模纳税人不得抵扣进项税，增值税=16 960•(1+3 %)×3%=493 .98(元)。

　　(6)某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2011年9月发生下列业务。(1)外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10 000元，增值税l 700元 ;外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30 000元，增值税5 100元。

　　(2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15 000"无，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。

　　(3)销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12 360元。

　　(4)将2件A型小家电赠送客户试用 ：

　　(5)将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

　　根据上述资料，回答题：

　　该企业进口塑料材料应纳的税金合计为( )。

　　A: 1 350元

　　B: 1 377元

　　C: 3450元

　　D: 3603元

　　答案:D

　　解析:该企业进口塑料材料应纳的关税=15 000×6%=900(元) ：该企业进1 ：2塑料材料应纳的增值税=(15 000+900)×17%=2 703(元) ：小规模纳税人进口货物也要适用规定税率计税。进口环节合计纳税=900+2 703=3603(元)。

　　(7) 该企业A型小家电应纳的增值税为( )。

　　A: 360元

　　B: 370元

　　C: 374.4元

　　D: 1 867.73元

　　答案:C

　　解析: 将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税=12 360÷ 1.03×3%+12360÷(1.( )3÷50)×2×3%=374 .4元。

　　(8) 该企业出售旧设备应纳的增值税为( )。

　　A: 0元

　　B: 297.12元

　　C: 300元

　　D: 450元

　　答案:C

　　解析: 该企业出售旧设备应纳的增值税=15 450÷(1+3%)×2%=300(元)。

　　(9) 对县国税局所属稽查局作出的行政处罚决定，其复议管辖机关是( )。

　　A: 县国税局

　　B: 市国税局

　　C: 上一级稽查局

　　D: 县人民政府

　　答案:A

　　解析:

　　对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。故本题中对县国税局所属稽查局作出的行政处罚决定，其复议管辖机关是县国税局。选项A正确。

　　(10)生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后，先向主管征税机关征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关曾退税部门或岗位办理退税申报。退税申报期为( )。

　　A: 每月1一7 日

　　B: 每月1一15 日

　　C: 每月15—31 日

　　D: 任意日期

　　答案:B

　　解析:生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后，先向主管征税机关征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关曾退税部门或岗位办理退税申报。退税申报期为每1—15 日。

　　(11)从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是( )。

　　A: 分类征收制

　　B: 混合征收制

　　C: 综合征收制

　　D: 单一所得税制

　　答案:A

　　解析:从世界范围看，个人所得税的征收模式分为三类 ：分类征收制、综合征收制和混合征收制。目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制模式。

　　(12)

　　某小型运输公司拥有并使用以下车辆 ：企业职工上下班载客汽车2辆，5吨载货卡车l0辆，净吨位为4吨的挂车5辆，客货两用汽车1辆，净吨位3吨，当地政府规定的载客汽车车船税额是200元/辆，载货汽车单位税额为50元，吨。

　　该企业当年应缴纳车船税( )元。

　　A: 4 000

　　B: 3 550

　　C: 3 600

　　D: 3 800

　　答案:B

　　解析:

　　车船税法中，按照货车适用标准计税的有半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。其中，挂车按照货车税额的50%计算应纳税额。应缴纳的车船税税额=2×200+5 X 10 X 50+4 X 5 X 50×50%+3 x 50=3 550(元)

　　(13) 《车辆购置税暂行条例》的征收范围不包括( )

　　A: 农用运输车

　　B: 摩托车

　　C: 无轨电车

　　D: 自行车

　　答案:D

　　解析:

　　车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。其中电车包括无轨电车和有轨电车，挂车包括全挂车和半挂车，农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。故答案为D选项。

　　(14)

　　某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1 100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税( )。

　　A: 2.1万元

　　B: 2.31万元

　　C: 2.8万元

　　D: 3.08万元

　　答案:B

　　解析:

　　税法规定 ：施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税 ;纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1 100 X(1-30%)×1.2%X 3/12=2.31(万元)。本题的正确选项为B。

　　(15)某公司拥有船舶3艘，净吨位分别为320.4吨、200.5吨、180.7吨，100马力的拖船l艘。该地船舶车船税税额为 ：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为( )元。

　　A: 3 155

　　B: 3 633

　　C: 3 630

　　D: 3 250

　　答案:B

　　解析:本题考点有 ：

　　(1)船舶净吨位有尾数的一律按照含五位数的计税单位据实计算车船税应纳税额。(注意：此处今年教材新修订，与往年教材内容不同)。

　　(2)拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。

　　(3)拖船按机动船舶税额的50%计算。应缴纳的车船税一320.4×5+200.5×5+180.7×5—10(一2×5×50%一3 633(元)

　　(16) 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过( )天的，应当自期满之日起30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记副本。

　　A: 90

　　B: 180

　　C: 360

　　D: 30

　　答案:B

　　解析:

　　从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记副本。

　　(17)

　　某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

　　A: 67.5

　　B: 47 .5

　　C: 27.5

　　D: 20.5

　　答案:C

　　解析: 职工福利费应调增应纳税所得额=90一500×14%=20(万元)。

　　软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资、薪金的2.5%的比例扣除，U-r-教育经费应调增应纳税所得额=60—40—500×2.5%=7 .5(万元)合计应调增应纳税所得额=20+7 .5=27.5(万元)。

　　(18) 2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税( )。

　　A: 6160元

　　B: 6 272元

　　C: 8400元

　　D: 8 960元

　　答案:B

　　解析:

　　个人将其所得通过中国境内的社会团体、　国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地压、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分。可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。捐赠扣除限额=80 000×(1—20%)×30%一19 200元，实际发生20 000元，超过限额，应扣除19 200元。李某8月份应缴纳个人所得税一[80 000×(1—20%)一19 200 j ×20%×(1—30%)一6 272(元)。本题的正确选项为B。

　　(19)

　　某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2013年4月，该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。

　　A: 5.13

　　B: 6

　　C: 6.60

　　D: 7.72

　　答案:C

　　解析:

　　纳税人通过自设非独立核算门市部的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税=77 .22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。

　　(20)

　　某汽车制造厂将排量为2.0 的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190 000元，国家税务总局核定的最低计税价格为l60 000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核的同型号新车最低计税价格为260 000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。

　　A: 208 200

　　B: 76000

　　C: 94 200

　　D: 102 000

　　答案:C

　　解析:

　　这里需注意的是，自产的转作固定资产的4辆小轿车需缴纳车辆购置税，对于一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘和发动机，需再次缴纳车辆购置税。其余车辆由取得小轿车自用的一方纳税。应纳车辆购置税一4×190 000×10%+260 000×70%×l0%=94 200(元)。

　　(21) 按照现行营业税的规定，下列说法正确的是( )。

　　A:

　　外国企业转让其在境外开发的无形资产给我国的企业在我国境外使用，该外国企业属于营业税纳税人

　　B: 纳税人转让无形资产中的土地使用权，按规定应当在机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C: 纳税人出租不动产应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　D: 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

　　答案:A

　　解析:

　　所转让的无形资产(不含土地使用权) 的接受单位或者个人在境内，应缴纳营业税。　纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地。新 《　　营业税暂行条例》并没有明确规定金融机构为委托贷款营业税的代扣代缴义务人。　(22) 某企业将其门市房出租职工张某开办一个网吧和一小型餐馆，张某于2008年7月ll3力、理了税务登记，当月该网吧取得营业收入8 000元，发生各项支出5 600元 ;餐馆取得营业收入11 400元，发生各项支出8 400元。已知当地娱乐业营业税税率为20%。张某7月应纳营业税税额( )元。

　　A: 1 080

　　B: 400

　　C: 2 170

　　D: 1 600

　　答案:C

　　解析:

　　娱乐业以收入全额为营业额，服务业也一般以收入全额为营业额。本题中，网吧属于娱乐业，按20%纳税 ;餐馆属于服务业，按5%纳税。应纳营业税=8 000 X20%+11 400 X5%=2170(元)

　　(23)下列单位及个人应当缴纳契税的有( )。

　　A: 某大学购置教学楼

　　B: 某教师购置住宅

　　C: A企业依法并入B企业，B企业由此承受A企业的房地产共计8000万元

　　D: 某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植

　　答案:B

　　解析:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属。免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。故答案为B选项。

　　(24)

　　代理人代理记账，对各种账簿、凭证、表格必须保存一定期限以上。这一期限为( )年。

　　A: 3

　　B: 7

　　C: 10

　　D: 15

　　答案:C

　　解析:

　　代理人代理记账，对各种账簿、凭证、表格必须保存一定期限以上。这一期限为l0年。

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