>>>>2016年注册会计师考试《税法》易错题解析汇总

　　进项税额

　　单选题：

　　下列项目所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A. 外购自用的小汽车

　　B. 因地震灾害发生损失的原材料

　　C. 生产企业用于经营管理的办公用品

　　D. 为生产有机肥购入的原材料

　　【正确率】22.61%

　　点评：本题还是比较简单的，考查的是进项税不得抵扣的情形，2013年8月1日以后，购进小汽车可以抵扣进项税;地震灾害属于正常损失，也是可以抵扣进项税 的;企业购进用于经营的物品可以抵扣进项税。有机肥属于免税产品，外购原料不能抵扣进项税，所以本题应该选D。

　　应纳增值税税额

　　单选题：

　　某电脑商城为增值税一般纳税人，2014年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额(　)。

　　A. 250498元

　　B. 250430元

　　C. 280772元

　　D. 248628元

　　【正确率】40.46%

　　点评：本题因为质量原因退回，属于销售折让，根据规定，销售价格可以冲减销项税;当时购进价格可以冲减进项税。也就是说零售价6786计算的销项税要冲减销项税;购进价格的税额1870要冲减进项税。

　　所以本题增值税=(280*7020-6786*2)÷1.17*17%-(35000-1870)=250498(元)

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