>>>>2016年注册会计师考试《税法》易错题解析汇总

　　甲服装厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700(元)。

　　某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2013年增值税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2013年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税( )万元。

　　A.0.68 B.1.32

　　C.1.40 D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理厂3月应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

　　2014年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同含税价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。

　　A.0

　　B.5.83万元

　　C.11.32万元

　　D.12万元

　　【答案】C

　　【解析】应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

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