5、单选题

　　某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计50万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2014年应纳企业所得税为(　)万元。

　　A、0.75

　　B、1.88

　　C、2

　　D、3

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-20%)×20%=7.5(万元)，

　　应纳所得税额=7.5×25%=1.88(万元)。

　　6、单选题

　　A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得200万元，设在B国的分公司取得所得50万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税20万元。A国所得税税率为20%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额是(　)。

　　A、40万元

　　B、30万元

　　C、35万元

　　D、45万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】(1)B国分公司抵免限额=50X20%=10(万元)(2)由于抵免限额(10万元)<实缴税额(20万元)，允许抵免的税额=10万元，因此，A国应征所得税额=(200+50)×20%-10=40(万元)。

　　7、单选题

　　某从事股权投资业务的企业在2014年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入8万元;取得被投资企业分回的股息30万元;取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费10万元，则所得税前可扣除的业务招待费为(　)万元。

　　A、0

　　B、0.6

　　C、0.65

　　D、4.8

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入计入固定资产清理最终影响营业外损益，不得作为计算业务招待费的基数。标准：10×60%=6(万元);限额：(30+100)×5‰=0.65(万元)，所得税前可扣除的业务招待费为0.65万元。

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