查看汇总：2017年注册会计师考试《税法》练习题汇总

　　1、某矿山5月份开采铜矿石原矿2万吨，以部分原矿入选精矿，产出精矿4000吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为1：4，铜矿石适用的资源税单位税额为1.2元/吨，则该矿山5月应纳资源税(　)元。

　　A.24000

　　B.19200

　　C.16800

　　D.13440

　　【答案】B

　　【解析】资源税并非按开采数量计税，而是按销售数量或自用数量计税，该矿11j移送入选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000 ×4×1.2=19200(元)。

　　2、下列收入中，属于增值税征税范围的是(　)。

　　A.邮政部门发行报刊取得的收入

　　B.旅游景区内经营索道取得的收入

　　C.建筑公司提供建筑业劳务取得的收入

　　D.金融企业贷款业务取得的利息收入

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于营业税征收范围。

　　3、2015年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税(　)元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　在境外已纳税款为10000元，应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000(元)

　　该作家在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。

　　4、我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30%，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，则我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税税款是(　)。

　　A.25万元

　　B.5万元

　　C.5.75万元

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】居民企业从与我国订立税收协定(或安排)的对方国家取得所得，并按该国税收法律享受了减税待遇，且该国所得已享受的减免税待遇按照税收协定(或安排)规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。计算抵免限额：100 × 25%=25(万元);该居民企业在乙国实际缴纳的税额=100 × 30%=30(万元)，因此超过了抵免限额，不需在我国缴纳税款。

　　5、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.单独核算的境外技术培训费用

　　B.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　C.报关时海关代征的增值税和消费税

　　D.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　【答案】B

　　【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：

　　①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;

　　②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D);

　　③进口关税及其他国内税收(选项C);

　　④为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。

长按二维码关注即可获取注册会计师证

获取2016注会考试答案

获取10页精华点题讲义

获取历年考试真题试卷

获取2套仿真内部资料

注册会计师题库【手机题库下载】| 微信搜索"566注册会计师"

　　相关推荐：

　　2017年注册会计师考试报名时间及入口专题

　　2017年注册会计师考试《税法》章节考点汇总

　　2017年注册会计师考试《税法》教材变化

　　2017年注册会计师考试还没有教材 怎么复习