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2017年注册会计师《税法》专项试题及答案(2)

来源:考试吧 2017-02-13 13:31:43 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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  >>>2017年注册会计师《税法》专项试题及答案汇总

  单选题

  1、下列关于企业所得税扣除项目的表述中,错误的是( )。

  A、企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,准予直接在企业所得税前扣除

  B、企业筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除

  C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除

  D、企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确的核算,没有单独设账核算,经税务机关要求限期改正仍未改正的,税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核定

  正确答案:A

  解析:企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前扣除。

  2、关于手续费和佣金支出,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算企业所得税税前扣除限额。

  A、5%

  B、10%

  C、15%

  D、20%

  正确答案:C

  解析:关于手续费和佣金支出,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算企业所得税税前扣除限额。

  3、下列关于企业扣除项目说法正确的是( )。

  A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除

  B、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额

  C、企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额

  D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金,可以税前扣除

  正确答案:D

  解析:选项A,以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除;选项B,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额;选项C,企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

  4、在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。

  A、一次性列入成本费用扣除

  B、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

  C、按照不少于2年的时间分期摊销扣除

  D、按照不少于3年的时间分期摊销扣除

  正确答案:B

  解析:在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

  5、某法人企业总机构在北京,沈阳、大连分设两个二级分支机构,2010年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2013年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元,沈阳分支机构一季度预缴税款为()。

  A、37.6万元

  B、67.2万元

  C、75.2万元

  D、82.3万元

  正确答案:A

  解析:沈阳分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

  沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.6(万元)。

  6、根据企业所得税法的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。

  A、在中国境内成立的合伙企业

  B、在中国境内成立且实际管理机构在国内的企业

  C、在境外成立但实际管理机构在国内的企业

  D、依据外国的法律成立,境内未设机构、场所,但有来源于境内所得的企业

  正确答案:A

  解析:合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

  7、下列各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是()。

  A、房屋

  B、飞机

  C、与生产经营活动有关的器具

  D、电子设备

  正确答案:C

  解析:房屋的最低折旧年限为20年;飞机的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

  8、某企业2014年向其主管税务机关申报收入150万元,成本、费用共计180万元,全年亏损10万元。经审核,成本、费用真实,收入无法核准,当地税务机关确定的应税所得率为20%,该企业2014年应缴纳的企业所得税为( )万元。

  A、9.80

  B、10.08

  C、11.25

  D、12

  正确答案:C

  解析:应纳税额=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(万元)。

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