单选题
1、下列关于企业所得税扣除项目的表述中,错误的是( )。
A、企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,准予直接在企业所得税前扣除
B、企业筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除
C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除
D、企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确的核算,没有单独设账核算,经税务机关要求限期改正仍未改正的,税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核定
正确答案:A
解析:企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前扣除。
2、关于手续费和佣金支出,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算企业所得税税前扣除限额。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正确答案:C
解析:关于手续费和佣金支出,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算企业所得税税前扣除限额。
3、下列关于企业扣除项目说法正确的是( )。
A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除
B、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额
C、企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额
D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金,可以税前扣除
正确答案:D
解析:选项A,以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除;选项B,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额;选项C,企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。
4、在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。
A、一次性列入成本费用扣除
B、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
C、按照不少于2年的时间分期摊销扣除
D、按照不少于3年的时间分期摊销扣除
正确答案:B
解析:在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
5、某法人企业总机构在北京,沈阳、大连分设两个二级分支机构,2010年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2013年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元,沈阳分支机构一季度预缴税款为()。
A、37.6万元
B、67.2万元
C、75.2万元
D、82.3万元
正确答案:A
解析:沈阳分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.6(万元)。
6、根据企业所得税法的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。
A、在中国境内成立的合伙企业
B、在中国境内成立且实际管理机构在国内的企业
C、在境外成立但实际管理机构在国内的企业
D、依据外国的法律成立,境内未设机构、场所,但有来源于境内所得的企业
正确答案:A
解析:合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
7、下列各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是()。
A、房屋
B、飞机
C、与生产经营活动有关的器具
D、电子设备
正确答案:C
解析:房屋的最低折旧年限为20年;飞机的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。
8、某企业2014年向其主管税务机关申报收入150万元,成本、费用共计180万元,全年亏损10万元。经审核,成本、费用真实,收入无法核准,当地税务机关确定的应税所得率为20%,该企业2014年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正确答案:C
解析:应纳税额=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(万元)。
注册会计师题库【手机题库下载】| 微信搜索"考试吧注册会计师"
注册会计师QQ群: |
---|
相关推荐: