17、北京市某企业2014年发生的合理的工资、薪金总额为300万元，其中包括支付给残疾职工工资25万元;发生职工福利费、拨缴工会经费以及发生职工教育经费分别为45万元、6万元和5万元。该企业2014年企业所得税前可以扣除的工资及“三项经费”共计( )万元。

　　A、345

　　B、378

　　C、356

　　D、324

　　正确答案：B

　　解析：残疾人员工资可以加计扣除100%。所以可以扣除的工资总额为325万元。

　　职工福利费扣除限=300×14%=42(万元)，小于实际发生额45万元，按照42万元税前扣除;工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生额6万元，允许据实扣除;职工教育经费税前扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额为5万元，据实扣除。

　　税前可以扣除的工资及“三项经费”=325+42+6+5=378(万元)。

　　18、某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计55万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2014年应纳企业所得税为( )万元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　正确答案：B

　　解析：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(万元)

　　应纳所得税额=5.29×25%=1.32(万元)

　　19、下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是( )。

　　A、以买一赠一方式组合销售商品的，赠送的商品不确认收入

　　B、采用现金折扣的方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C、采用商业折扣方式销售商品的，按照销售商品的收入总额确认收入

　　D、采用以旧换新方式销售商品的，应当按照新商品的收入扣除旧商品后的差额收入确认

　　正确答案：B

　　解析：选项A，以买一赠一方式组合销售商品的，应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入;选项C，采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣的金额确认销售商品收入;选项D，采用以旧换新方式销售商品的，应当按照销售商品确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　20、某居民纳税人，2013年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2013年应纳企业所得税为( )万元。

　　A、1.8

　　B、1.9

　　C、2.25

　　D、3.25

　　正确答案：C

　　解析：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=45×20%=9(万元)

　　应纳所得税额=9×25%=2.25(万元)

　　21、某企业2014年实现商品销售收入1900万元，出租房屋租金收入100万元;发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费和业务宣传费320万元。2014年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计(　)万元。

　　A、350

　　B、310

　　C、325.5

　　D、330

　　正确答案：B

　　解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额=(1900+100)×0.5%=10(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，按10万元扣除。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元)，实际发生320万元，按300万元扣除。

　　扣除金额合计=10+300=310(万元)。

　　22、某外国企业常驻机构2013年度的经费支出额为300万元，成本和费用均不能确定，税务机关核定利润率为25%，营业税税率5%，则该机构2013年度应纳所得税税额是( )万元。

　　A、26.79

　　B、25.34

　　C、25.44

　　D、26.45

　　正确答案：A

　　解析：应纳所得税税额=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(万元)

　　23、2014年12月甲化妆品厂给职工发放化妆品和当月外购的大米作为福利，其中化妆品的成本为10万元，同期对外销售价格为20万元;大米购进价格为5万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是()万元。

　　A、10

　　B、25

　　C、30

　　D、35

　　正确答案：B

　　解析：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=20+5=25(万元)。

　　24、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2014年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2014年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为()万元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　正确答案：D

　　解析：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

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