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2017年注册会计师《税法》专项试题及答案(7)

来源:考试吧 2017-03-27 10:05:57 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧为您整理了“2017年注册会计师《税法》专项试题及答案”,更多注册会计师考试复习指导,请微信搜索“考试吧注册会计师考试”或关注考试吧注册会计师考试

  9、甲公司与银行签订融资租赁合同,合同记载租金50万元/年,期限3年;另与乙企业签订一份房产租赁合同,合同记载租赁期5年,租金合计100万元。则甲公司应缴纳的印花税为( )元。

  A、125

  B、555

  C、1075

  D、2500

  正确答案:C

  解析:甲公司应纳印花税=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)

  10、某船运公司2013年度购进使用过的机动船20艘,每艘净吨位750吨,非机动驳船2艘,每艘净吨位150吨;当年8月新购置机动船6艘,每艘净吨位1500吨,当月取得购买机动船的发票。该公司2013年度应缴纳的车船税为()(已知机动船舶,具体适用税额为:净吨位小于或者等于200吨的,每吨3元;净吨位201吨至2000吨的,每吨4元)

  A、61000元

  B、76000元

  C、15450元

  D、77000元

  正确答案:C

  解析:车船税=2×150×3×50%+6×1500×4÷12×5=15450(元)

  11、张某将自有住房市场价格为100万的房屋无偿赠与非法定继承人李某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。(契税税率为3%)下列有关张某赠房涉及税收的表述中,不正确的是()

  A、张某应缴纳契税30万元

  B、李某应缴纳契税30万元

  C、张某应按产权转移书据缴纳印花税

  D、李某应按产权转移书据缴纳印花税

  正确答案:A

  解析:契税以承受方为纳税义务人,因此选项A不正确。

  12、某商场委托面包厂加工面包和蛋糕,合同约定面粉、鸡蛋等原材料由面包厂提供,价值50万元,另外面包厂还提供辅料价值8万,商场另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是( )。

  A、商场应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税

  B、面包厂应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税

  C、面包厂应以10万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税

  D、面包厂和商场均以68万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税

  正确答案:C

  解析:对于由受托方提供主要材料和辅料,受托方应按原材料和辅料的价值总结按照购销合同计征印花税,取得的加工费收入依照加工承揽合同计税贴花。对受托方提供的主要材料和辅料金额58万按照购销合同计征印花税,加工费10万按照加工承揽合同计算印花税。

  13、根据印花税暂行条例的规定,下列有关借款合同的计税依据的表述中,正确的是()。

  A、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再印花

  B、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,另贴印花

  C、对借款方以财产做抵押,应按借款合同贴花

  D、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税

  正确答案:B

  解析:借贷双方签订的流动资产周转性借款合同,以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还部签订新合同的,不再另贴印花。

  14、某机械制造厂2013年拥有货车3辆,每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部,其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元,小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为( )。

  A、441.6元

  B、792元

  C、801.55元

  D、811.2元

  正确答案:C

  解析:挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位,有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

  该机械制造厂2013年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

  15、某公司2012年2月1日购入一载货商用车,当月办理机动车辆权属证书,并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨,每吨年税额96元。该车于6月1日被盗,经公安机关确认后,该公司遂向税务局申请退税,但在办理退税手续期间,此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为()。

  A、240元

  B、480元

  C、640元

  D、880元

  正确答案:C

  解析:车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

  应缴纳车船税=10×96÷12×8=640(元)

  16、2014年5月某公司与建筑工程公司签订一份建筑工程承包合同,合同记载工程款为1500万元,同年7月该工程公司将其中价值800万元的工程转包给另一建筑工程队,并签订转包合同,则该建筑工程公司2014年应缴纳的印花税为( )元。

  A、2400

  B、4500

  C、6900

  D、8400

  正确答案:C

  解析:2014年建筑工程公司应缴纳的印花税=1500×0.3‰×10000+800×0.3‰×10000=6900(元)

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