参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 国家征税的依据是政治权力。

　　【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业销售单用途卡和取得充值预收资金，不缴纳增值税。应纳增值税=1÷(1+6%)×6%=0.06(万元)

　　【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。

　　应退增值税=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

　　【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 酒精不征收消费税。柴油属于成品油。中轻型商用客车属于小汽车。木制一次性筷子又称卫生筷子。

　　【该题针对“消费税税目：高档化妆品及其他”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。

　　向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(万元)

　　【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道批发环节的消费税，适用的税率为11%加0.005元/支。应缴纳的消费税=400×11%+300×0.025=51.5(万元)。

　　【该题针对“从价定率计算”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和已批准免抵的增值税额，不包括纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款及留抵增值税税额。

　　【该题针对“城建税及教育费附加的计税依据”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。

　　【该题针对“进出口税则概况及税则归类”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。

　　【该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

　　【该题针对“资源税税收优惠”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(万元)。

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

　　【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 载客汽车以辆为计税单位;以整备质量每吨为计税依据的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨。

　　【该题针对“车船税的税目与税率”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：

　　(1)进口旧车;

　　(2)不可抗力因素导致受损的车辆;

　　(3)库存超过3年的车辆;

　　(4)行驶8万公里以上的试验车辆;

　　(5)国家税务总局规定的其他车辆。

　　【该题针对“车辆购置税的税率与计税依据”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，属于改变资产用途，资产所有权没有发生改变，不视同销售确认收入。

　　【该题针对“特殊收入与处置资产收入的确认”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=600×(1-15%)×25%=127.5(万元)。

　　【该题针对“企业转让上市公司限售股有关所得税处理”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4500×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=590(元)。

　　【该题针对“应纳税额计算的特殊问题(综合)”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，同一作品出版后，加印取得的稿酬应合并为一次所得纳税;选项C，同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得分别各处取得的所得分次纳税;选项D，同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税。

　　【该题针对“每次收入的确定”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)外汇资金，除特殊规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案。

　　【该题针对“中国境内机构和个人对外付汇的税收管理”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，属于注销税务登记的情形。

　　【该题针对“变更、注销税务登记”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。

　　【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施。

　　24、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人对税务机关作出的征税行为不服，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以提起税务行政诉讼。

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