点击查看：2018年注册会计师《税法》冲刺练习题汇总

　　单选题

　　下列增值税一般纳税人，不可以按3%征收率计算增值税的是(　)。

　　A、以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰

　　B、供电部门供应的电力

　　C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

　　D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

　　【正确答案】B

　　【答案解析】电力按照17%的税率计算增值税。

　　多选题

　　下列属于消费税纳税范围的有(　)。

　　A、烟叶

　　B、烟丝

　　C、果啤

　　D、雪茄烟

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】烟叶不属于消费税纳税范围。果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

　　单选题

　　某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期贷款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(　)万元。

　　A、32.75

　　B、33.75

　　C、35.45

　　D、36.65

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

　　单选题

　　下列各项中不符合消费税有关规定的是(　)。

　　A、纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　B、纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

　　C、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，其已缴纳的消费税税款不予退还

　　D、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。

　　单选题

　　根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

　　A、行政罚款

　　B、被没收的财物

　　C、非广告性质的赞助支出

　　D、经审批的流动资产盘亏损失

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。

　　多选题

　　下列情形属于客观原因，可以继续抵扣进项税的有(　)。

　　A、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣

　　B、在司法机关检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续

　　C、税务机关网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书

　　D、企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】客观原因包括如下类型：

　　(1)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

　　(2)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;

　　(3)税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;

　　(4)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;

　　(5)国家税务总局规定的其他情形。

　　单选题

　　某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，当地税务机关规定在办理案件过程中支付的相关交通费、资料费等办案费用为其分成收入的35%。2017年2月甲应该缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、1807.5

　　B、2350

　　C、1970

　　D、2340

　　【正确答案】A

　　【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=[5000+50000×30%×(1-35%)-3500]×25%-1005=1807.5(元)。

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