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　　单选题

　　某公司于2012年1月购入位于市区的办公用房，购房发票上金额为80万元。2017年1月转让，取得售房款200万元，不能提供评估价格。能够提供购房发票和契税完税凭证，计算土地增值税时允许扣除的税金合计1.2万元(不含契税)，转让时应缴纳土地增值税增值额是( )万元。(当地契税税率4%，不考虑印花税。)

　　A、112.2

　　B、109

　　C、95.6

　　D、93.4

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

　　扣除项目=80×(1+5%×5)+1.2+80×4%(购房时的契税)=104.4(万元)。

　　增值额=200-104.4=95.6(万元)。

　　多选题

　　下列印花税应税凭证中，按每件5元定额贴花的有( )。

　　A、购销合同

　　B、权利许可证照

　　C、其他营业账簿

　　D、产权转移书据

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 印花税税目中只有营业账簿中“其他营业账簿”、权利许可证照按每件5元贴印花税票。

　　单选题

　　张某2017年6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司“打包”债权200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2017年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )万元。

　　A、0.2

　　B、2

　　C、4

　　D、10

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100×80÷200=40(万元)。

　　处置债权取得50-40=10(万元)。

　　应纳个人所得税税额=10×20%=2(万元)。

　　多选题

　　下列关于应税污染物计征环境保护税的相关表述中，错误的有( )。

　　A、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前两项污染物征收环境保护税

　　B、每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前三项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税

　　C、省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报全国人民代表大会常务委员会决定

　　D、环境保护税的税目、税额，依照《环境保护税税目税额表》执行

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。选项 B，每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。选项C，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

　　多选题

　　关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有( )。

　　A、零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金、银和金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

　　B、零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

　　C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　D、金银首饰连同包装物销售的，包装物应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 需要注意选项D，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。

　　多选题

　　下列关于消费税税目的政策，正确的有( )。

　　A、超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车

　　B、对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

　　C、沙滩车不属于消费税征收范围

　　D、未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

　　多选题

　　下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费，表述正确的有( )。

　　A、列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合规定条件的，可以计入工资薪金

　　B、失业保险及生育保险应计入工资薪金

　　C、丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金

　　D、供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费;选项C，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围。

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