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　　单选题

　　下列关于金银首饰零售环节征税的陈述，不正确的是(　)。

　　A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　B、零售环节适用税率为3%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

　　C、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

　　D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。

　　单选题

　　外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是(　)。

　　A、以外购高档手表改装加工的钻石手表

　　B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子

　　C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟

　　D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油

　　【正确答案】D

　　【答案解析】以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税;用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣除外购已税消费品已纳消费税，规定中不包括高档手表及高档筷子。

　　单选题

　　下列在批发环节缴纳消费税的是(　)。

　　A、卷烟

　　B、白酒

　　C、烟丝

　　D、啤酒

　　【正确答案】A

　　【答案解析】消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。

　　多选题

　　对于委托加工的应税消费品，受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有(　)。

　　A、委托方补缴税款

　　B、受托方补缴税款

　　C、对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　D、委托方一律按组成计税价格补缴税款

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】受托方没有按规定代收代缴税款的，应由委托方补税，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款;委托方收回后直接销售的按不含税销售额补税，尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格补税。

　　多选题

　　根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A、企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除

　　B、企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值

　　C、企业的固定资产改良支出，如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在以后年度分摊扣除

　　D、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上表述均符合企业所得税法的规定。

　　多选题

　　企业为如下员工支付的报酬应区别工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A、为生产车间雇佣季节工

　　B、为招收技术人家雇佣实习生

　　C、为装卸货物雇佣临时工

　　D、为职工浴室返聘退休门卫

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。职工浴室等职工福利部门招聘员工应属于职工福利支出范围。

　　单选题

　　境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境外乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2019年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税是(　)万元。

　　A、80

　　B、86

　　C、122

　　D、98

　　【正确答案】A

　　【答案解析】取得境外乙公司的财产转让收入不在我国交税;贷款利息收入800万属于来源于境内的所得，要缴纳我国的所得税，该境外公司在我国缴纳企业所得税=800×10%=80(万元)。

　　1.多选题

　　下列关于投资资产的成本说法正确的有(　)。

　　A、以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

　　B、以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资资产成本

　　C、以自产货物换取的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本

　　D、以外购的货物取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　2.单选题

　　下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是(　)。

　　A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

　　B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

　　C、修理后固定资产的使用年限延长5年以上

　　D、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

　　【正确答案】B

　　【答案解析】固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　3.单选题

　　根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是(　)。

　　A、税收滞纳金准予在税前扣除

　　B、税务机关的罚款不可以税前扣除

　　C、企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除

　　D、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资允许加计扣除

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1 .向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2 .企业所得税税款。3 .税收滞纳金4 .向行政管理部门支付罚金、罚款和被没收财物的损失5 .超过规定标准的捐赠支出。6 .赞助支出7 .未经核定的准备金支出8 .企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息9 .与取得收入无关的其他支出税收滞纳金不得在税前扣除。

　　4.单选题

　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、60%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　5.单选题

　　某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、22.5

　　B、30

　　C、37.5

　　D、33

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业所得税=(900-100-500)×50%×15%=22.5(万元)

　　6.多选题

　　根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧在税前扣除的有(　)。

　　A、未投入使用的机器、设备

　　B、未投入使用的房屋、建筑物

　　C、以经营租赁方式租入的固定资产

　　D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，所以未投入使用的机器、设备不得计提折旧并在税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要计提折旧，并且可以在税前扣除;以经营租赁方式租入的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。

　　7.单选题

　　境内居民企业甲为化妆品生产公司，2018年会计利润为1500万元(未包含境外税后所得300万元人民币)，成本费用600万元，其中公益性捐赠100万元。假如没有其他调整事项，该企业当年捐赠的调整额为(　)万元。

　　A、216

　　B、0

　　C、116

　　D、80

　　【正确答案】B

　　【答案解析】年度利润总额=1500+300=1800(万元)捐赠限额=1800×12%=216(万元)，由于捐赠100万元<216万元，所以可以据实扣除。所以纳税调整额0。

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