1.单选题

　　根据企业所得税法的规定，下列选项正确的是(　)。

　　A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库

　　D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，纳税人不需要再纳税

　　【答案】B

　　【解析】选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人;选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项D，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。

　　2.多选题

　　根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有(　)。

　　A、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

　　B、企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

　　C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税

　　D、按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起20日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税;选项D，按月或按季预缴所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　3.多选题

　　下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有(　)。

　　A、税收滞纳金、罚款

　　B、对外捐赠的自产货物

　　C、会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

　　D、企业补交的城建税和教育费附加

　　【答案】CD

　　【解析】选项A、B是税法与会计口径上的差异，直接在调整应纳税所得额不需要调整会计利润。

　　4.多选题

　　根据企业所得税法的规定，以下实际征收时适用10%税率的有(　)。

　　A、所有的非居民企业

　　B、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

　　C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

　　D、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　【答案】BD

　　【解析】在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%税率;在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的低税率，但实际征税时适用10%税率。

　　5.单选题

　　企业实施分立重组，通过企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是(　)。

　　A、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础

　　B、企业分立相关企业的亏损计算限额相互结转弥补

　　C、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失

　　D、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　【答案】B

　　【解析】选项B，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

　　6.单选题

　　某居民企业2019年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业2019年应调整的应纳税所得额为(　)万元。

　　A、0

　　B、0.75

　　C、9.75

　　D、5.50

　　【答案】A

　　【解析】福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元。工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=150×8%=12(万元)，实际发生4.50万元，可以据实扣除。调整应纳税所得额=0(万元)

　　7.多选题

　　财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的有(　)。

　　A、广告费用产生的差异

　　B、业务招待费用产生的差异

　　C、职工教育经费产生的差异

　　D、业务宣传费产生的差异

　　【答案】ACD

　　【解析】广告费和业务宣传费、职工教育经费超过税法规定的限额部分，在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。

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