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　　1.单选题

　　关于融资租赁业务增值税政策的相关表述，不正确的是 (　)。

　　A、融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税

　　B、融资租赁服务可以扣除车辆购置税

　　C、融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动

　　D、纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，可以开具专用发票

　　【答案】 D

　　【解析】

　　纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　2.多选题

　　下列各项中适用增值税免税政策的有(　)。

　　A、非出口企业委托出口的货物

　　B、增值税小规模纳税人出口货物

　　C、出口企业出口农业生产者自产的农产品

　　D、以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四个选项均适用增值税免税政策。

　　3. 多选题

　　对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有(　)。

　　A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

　　B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

　　D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

　　【答案】 ABC

　　【解析】

　　选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

　　4. 单选题

　　2018年6月，某企业(增值税一般纳税人)进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有增值税发票)。该企业进口环节应纳增值税为(　)万元。

　　A、30.6

　　B、25.5

　　C、28.8

　　D、30

　　【答案】 C

　　【解析】进口关税=150×20%=30(万元)，进口环节增值税=(150+30)×16%=28.8(万元)

　　5. 多选题

　　下列关于销售不动产增值税税务处理的描述正确的有(　)。

　　A、一般纳税人(非房企)销售其2016年8月购置的不动产，可以选择适用简易计税方法计税

　　B、一般纳税人(非房企)销售其自建于2015年年底的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产建造成本后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

　　C、一般纳税人(非房企)销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

　　D、一般纳税人(非房企)销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

　　【答案】 CD

　　【解析】一般纳税人(非房企)销售其2016年4月30日前的不动产，可选择适用简易计税方法：

　　(1)取得(不含自建)的不动产：以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 (2)自建的不动产：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人(非房企)销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

　　6. 单选题

　　2018年9月，某化妆品生产企业是一般纳税人，购进某国营农场自产玉米，农产品收购凭证注明价款为65830元，从某供销社(一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。购进农产品均用于生产化妆品，则允许抵扣的进项税额为(　)元。

　　A、37899.6

　　B、40241.3

　　C、43899.6

　　D、48272.10

　　【答案】C

　　【解析】 税法规定，从农业生产者手中收购农产品用于加工16%税率的货物，可以按买价的12%计算抵扣进项税。 允许抵扣的进项税额=65830×12% 300000×12%=43899.6(元)

　　7. 单选题

　　下列属于增值税视同发生应税销售行为的是(　)。

　　A、将自产的货物用于无偿赠送其他单位

　　B、自然人股东将资金无偿借给所投资公司

　　C、将外购的货物用于个人消费税

　　D、设在同一县(市)的两个机构之间移送货物

　　【答案】 A

　　【解析】选项BC，不属于视同发生应税销售行为，而是属于不得抵扣进项税的情形;选项D，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，属于视同发生应税销售行为。【点评】增值税的视同销售行为属于考试的重点内容，具体包括以下几项：

　　①将货物交付其他单位或者个人代销。

　　②销售代销货物。

　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。

　　④将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。

　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

　　⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

　　⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

　　⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　⑨单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　上述10种情况应该确定为视同发生应税销售行为均要征收增值税。

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