【例题】
某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人,2018年12月发生如下业务:
(1)进口生产化妆品用的原材料一批,货价20000元(人民币,下同),运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费2000元,支付中介佣金1000元,支付国内口岸至厂区运输费2000元,原材料进口关税税率5%;
(2)购入材料一批,取得普通发票,金额20000元,支付运输费3000元;
(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料,收取含税金额2800元;
(4)转让自用过的旧设备一台,取得含税金额12875元(未放弃减税优惠);
(5)内销高档化妆品一批,开具普通发票,金额80000元,另外取得包装费1000元;
(6)自营出口高档化妆品一批,离岸价折合人民币40000元。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。
(1)分别计算进口环节的关税和进口环节的增值税;
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税;
(3)当期应缴纳的消费税;
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
【答案及解析】
(1)进口环节关税=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)
国内运费不包括在关税完税价格之中。
进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×16%=3864(元)
除另有规定外,小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税
=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%
=2440.78+250=2690.78(元)
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。
(3)当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷(1+3%)×15%=11796.12(元)
生产企业自营出口应税消费品采用消费税免税不退税的政策。
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加=(2690.78+11796.12)×(5%+3%)=1158.95(元)。
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